Налог с физлица за задолженность перед организацией

Вопрос:

Поставщик предоставил акт сверки за 2014год. Сальдо начальное на 2014 год не идет, как и сальдо конечное. Поставщик указывает свою задолженность перед организацией в размере 13 600 руб., по данным организации, его задолженность перед ней - 12 400 руб. Также не идет сальдо как на начало 2013, так и на начало 2012. Везде одна и та же разница - 1 200 руб. Какие исправления необходимо внести, какой датой, проводками, чтобы конечное сальдо шло с конечным сальдо поставщика?

Ответ:

Прежде всего, нужно определить за счет чего образовалось данное расхождение. Сам по себе тот факт, что имеется расхождение не свидетельствует о наличии ошибки в бухгалтерском учете покупателя. Данное расхождение могло образоваться ввиду ошибки в учете поставщика (например, не отражение факта отгрузки товара поставщиком).

Как следует из вопроса, расхождение имеется за период до 2014 г., при этом конкретный период не установлен. Следовательно, необходимо провести сверку данных с поставщиком за предыдущие годы (2013, 2012 и т.д., пока не будет обнаружена причина расхождений).

Если ошибка действительно допущена покупателем, то ее необходимо исправить. При этом порядок исправления зависит от многих факторов: период, когда допущена ошибка; существенность ошибки; характер допущенной ошибки (т.е. за счет чего она образовалась); является ли организация субъектом малого предпринимательства и др.

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете находится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-24.

Так, если ошибка выявлена после утверждения годовой отчетности (в т. ч. если ошибка допущена до начала самого раннего из предшествующих отчетных периодов, представленных в отчетности за текущий отчетный год).

Прежде всего определить является ли ошибка существенной.

Признавать ошибку существенной нужно, когда она сама по себе или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения, принимаемые организацией и другими пользователями на основе бухгалтерской отчетности, содержащей данную ошибку.

Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Критерий существенности необходимо закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008 ).

Ошибки, порог существенности которых ниже установленного организацией в учетной политике для целей бухучета, признаются несущественными. То есть несуществеными нужно признавать ошибки, совершение которых, по мнению организации, не повлияет на экономические решения, принимаемые организацией и другими пользователями на основании бухгалтерской отчетности, содержащей такую ошибку.

Существенная ошибка исправляется в текущем отчетном периоде, то есть периоде обнаружения ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010 ) следующим образом:

1. Необходимо внести исправления с использованием:
– счетов затрат, расчетов, доходов (иных объектов), в которых допущена ошибка;
– и счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

2. Необходимо сделать ретроспективный пересчет сравнительных показателей прошлых периодов, отраженных в текущей бухгалтерской отчетности. Он состоит в том, что эти показатели отражаются так, как будто ошибки никогда не было.

Пересчет показателей начинается с самого раннего предшествующего отчетного периода, представленного в отчетности за текущий период, в котором соответствующая ошибка была допущена.

Если ошибка была допущена задолго до самого раннего периода, показатели которого содержатся в текущей отчетности, ретроспективный пересчет показателей начинается с самого раннего предшествующего отчетного периода, представленного в отчетности за текущий отчетный период, в котором соответствующая ошибка была допущена.

Если невозможно определить влияние ошибки на предшествующие отчетные периоды, которые представлены в бухгалтерской отчетности текущего года (например, из-за сложности расчетов, неактуальности информации), то пересчитать показатели нужно начиная с того отчетного периода, за который сделать это не составит труда.

Исключение: малые (в т. ч. микро-) предприятия, не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг, вправе исправлять существенные ошибки, обнаруженные после утверждения годовой отчетности, с использованием счетов учета затрат, расчетов, доходов (иных объектов), в учете которых допущена ошибка, и счета 91 "Прочие доходы и расходы". То есть применять счет 84 и ретроспективный пересчет они не обязаны.

Подтверждение: п. 9-13 ПБУ 22/2010

Несущественная ошибка исправляется месяцем отчетного года, в котором ошибка выявлена (п. 14 ПБУ 22/2010 ).

Отразить исправление ошибки необходимо с использованием:
– счетов, на которых учитываются затраты, расчеты, доходы (иные объекты), в учете которых допущена ошибка;
– и счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Подтверждение: п. 14 ПБУ 22/2010 , Инструкция к Плану счетов

Кроме того, следует учесть, что обнаружение ошибки (в зависимости от ее хпрактера), может повлечь исправления в налоговом учете и представление уточненных налоговых деклараций.

Актуально на дату: 10.02.2015


Узнать подробнее про:

Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь
Спасибо за Вашу заявку!