Вопрос:
По каким ставкам распределять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 кв. 2017 года ? Также как в прошлом году 18 % (субъект) 2 % (федеральный) или уже 17 % и 3 % ?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 кв. 2017 года, исчисленные по итогам 9 месяцев 2016 года, уплачиваются в том размере, в котором исчислены и отражены в декларации за 9 месяцев. Пересчет авансовых платежей в связи с изменением порядка распределения между двумя бюджетами не предусмотрен и на уплату не влияет.
На период с 2017 года до 2020 года изменена пропорция распределения налога к уплате между бюджетами ( п. 26 ст. 2 Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 г. ).
С 1 января 2017 г. распределять налог на прибыль (по общей ставке 20 процентов) нужно между двумя бюджетами в следующей пропорции:
– 3 процента от суммы прибыли – в федеральный бюджет;
– 17 процентов от суммы прибыли – в региональный бюджет.
При этом законами субъектов РФ ставка налога на прибыль, подлежащая уплате в региональный бюджет, может быть снижена для отдельных категорий организаций, но не ниже 12,5 процента.
Подтверждение: п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ .
До 1 января 2017 г. налог распределялся в пропорции:
– 2 процента от суммы прибыли – в федеральный бюджет;
– 18 процентов от суммы прибыли – в региональный бюджет.
А субъекты РФ имели право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в их субъект, но не ниже 13,5 процента.
По общему правилу в I квартале ежемесячные авансовые платежи, перечисляемые исходя из прибыли предыдущего квартала, рассчитываются по формуле:
| Ежемесячный авансовый платеж в IV квартале предыдущего года | = | Ежемесячный авансовый платеж в I квартале отчетного (текущего) года |
Подтверждение: абз. 3 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ .
Ежемесячные авансовые платежи за I квартал 2017 г. нужно уплатить в том же размере, в котором они рассчитаны в декларации за 9 месяцев 2016 г. ( абз. 3 п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ ).
А вот квартальный авансовый платеж за I квартал 2017 г. нужно рассчитать и уплатить уже по новым ставкам: 3% – в федеральный бюджет и 17% (в общем случае) – в региональный.
По итогам 1 квартала, при заполнении декларации данные суммы нужно указать по строкам 210-230 Листа 02 Декларации, по форме , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г. Данные строки не предусматривают какие-либо ставки, а только сумму начисленного авансового платежа. Она уменьшит сумму налога, исчисленного по новым ставкам, в общем порядке.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность изменения порядка расчета сумм ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате в I квартале 2017 г. и отраженных в декларации за 9 месяцев 2016 г., исходя из новой разбивки по бюджетам. Такой же вывод следует из писем Минфина России № 03-03-06/2/63 от 26 марта 2009 г., ФНС России № ШС-22-3/33@ от 19 января 2009 г., которые касались аналогичной ситуации с изменением ставки налога на прибыль с 2009 года. Таким образом, сумма ежемесячного авансового платежа на I квартал 2017 года принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, исчисленного по налоговой ставке и разбивке, действовавшей в 2016 году, и отраженного в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 11.01.2017