У промышленного предприятия на ОСНО на балансе есть база отдыха, которая до 01.01.2017 г. полностью была предназначена для обслуживания учредителя, соответственно все расходы (амортизация ОС, зарплата обслуживающего персонала, коммунальные расходы, вспомогательные материалы и т.п.) не принимались в налоговом учете. С 01.01.2017 по распоряжению учредителя данная база отдыха будет использоваться для размещения сотрудников отдела продаж (в качестве гостиницы), которые постоянно проживают в др. регионах и периодически приезжают отчитываться в центральный офис по месту нахождения организации. Можно ли в данном случае с 2017 г. принимать вышеуказанные расходы при расчете налога на прибыль? Спасибо.
Ответ:
Ответ на вопрос законодательно не урегулирован.
Мнение Минфина России: Объект жилого фонда, в том числе квартира, в которой проживают командированные работники, не отвечает одному из требований для признания имущества амортизируемым – использование его для извлечения дохода ( абз. 1 п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/2/59534 от 24 ноября 2014 г. , № 03-03-06/2/69 от 16 апреля 2007 г.
Учитывая мнение финансового ведомства относительно невозможности учета расходов на бесплатное проживание работников организации в гостинице и общежитие, а также амортизации стоимости квартиры, используемой для проживания командированных работников, риски не исключены.
Беспроблемный вариант: расходы на содержание гостиницы для работников организации не учитывать при расчете налога на прибыль.
Оптимальный вариант: Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию .
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1594
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1372
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-2618
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 10.04.2017