Вопрос:
Сумма дохода, облагаемого НДФЛ за 2016 год всего по организации 14 452 508,52 руб. Общая сумма налоговых вычетов 137 888,64 руб. НДФЛ 1 878 821 руб. Эти цифры указаны и в справках 2-НДФЛ и в расчетах 6-НДФЛ. Всего 34 справки 2-НДФЛ. НДФЛ везде исчислен верно.
Однако, звонят с налоговой и угрожают прислать требование дать пояснения по поводу того, что НДФЛ исчислен не верно. Т.к. (14 452 508,52-137 888,64)*13% = 1878826 руб.
Сказали что надо исправлять и справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2016 год.
На сколько правомерно это? Почему мы должны исправлять правильные цифры на не правильные?
Ответ:
Устные требования не подлежат исполнению. Если организация точно уверена в расчете НДФЛ, заполнении 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, представлять корректировки не нужно. Разница в пять рублей скорее всего возникла из-за округления суммы налога по каждому работнику до целого рубля. При получении требования о представлении пояснений необходимо подготовить ответ, что расчет налога и заполнение отчетов верные, разница в 5 рублей возникла за счет округления.
Для расчета налоговой базы по НДФЛ можно применять формулу:
| Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов (за исключением доходов от долевого участия в организации, налоговая база по которым определяется отдельно) и полученные работником с начала года по текущий месяц включительно (в т. ч. полученные в натуральной форме) | – | Сумма налоговых вычетов, которые предоставляет налоговый агент | = | Налоговая база по НДФЛ (по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов) с начала года по текущий месяц включительно |
Налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, нужно определять нарастающим итогом в течение налогового периода (года) по итогам каждого месяца (за исключением доходов от долевого участия в организации, налоговая база по которым определяется отдельно). При этом если сумма налоговых вычетов по итогам года превысила сумму доходов за этот же период, то налоговая база признается равной нулю. Сумма неиспользованных вычетов на следующий год не переносится (исключение – имущественные вычеты, связанные с покупкой (строительством) жилья (земельных участков)).
Налоговая база по дивидендам , выплачиваемым своим акционерам (учредителям, участникам), определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13 процентов с учетом особенностей, установленных ст. 275 Налогового кодекса РФ . Уменьшение налоговой базы по таким доходам на налоговые вычета не предусмотрено.
Подтверждение: п. 2 , 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ рассчитывается в полных рублях. При этом суммы налога менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более – округляются.
Исчисленный таким образом НДФЛ налоговый агент отражает в справке 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ. Это следует, в частности, из разд. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г., п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.
Уплата НДФЛ в бюджет также осуществляется в полных рублях.
Подтверждение: п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-3-11/4997 от 28 декабря 2015 г.
Вывод: если расчет произведен правильно, и организация уверена в правильности заполнения отчетов, подавать корректировки не нужно. При получении требования в письменном виде нужно представить пояснения.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 17.11.2017