Вопрос:
По Трудовому договору зар. плата выплачивается работникам 2 раза в месяц 15- за первую половину месяца и 30 (31)- за вторую половину. Если последний день месяца рабочий, то все ясно.А если 30 число (сентябрь) это выходной и фактическая выплата зар.платы и уплаты НДФЛ приходится на 29 число (аванс выплачен 15.09.2017). Как нужно заполнить разд.2 6НДФЛ: стр.100 - 30.09.2017
стр.110 - 29.09.2017
стр.120 - 30.09.2017
Есть мнение, что стр. 110 не может быть раньше, чем 100. Деньги, выплаченные до даты фактического получения дохода (стр. 100 - всегда последний день месяца) являются авансом и НДФЛ удерживать не надо? А с чего его в таком случае удержать, если вся зар.плата за месяц уже выплачена? Как в таком случае правильно заполнить? Чем грозит такое перечисление (29 числа) НДФЛ? Может ли налоговая, в таком случае посчитать уплату НДФЛ за счет средств агента и не засчитать ее уплату, а впоследствии насчитать пеню? И на будущее, как лучше поступать в таких ситуациях?
Ответ:
Согласно позиции ФНС России, раздел 2 (заполнение по датам) расчёта по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. по рассматриваемой операции заполнять не нужно (он будет заполнен в расчёте по форме 6-НДФЛ за 2017 год). В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. сентябрьскую зарплату и НДФЛ с нее (по строкам 040 и 070) нужно отразить только в разделе 1.
По строке 100 раздела 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за 2017 года нужно будет указать 30.09.2017, по строке 110 – 29.09.2017, по стр. 120 – 02.10.2017. При этом по строке 110 дата может быть раньше даты в строке 100. НДФЛ с зарплаты, выплаченной до конца месяца, удерживать нужно.
В Раздел 2 расчёта по форме 6-НДФЛ включаются данные за последние три месяца отчетного периода (письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. , № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г. ).
Раздел 2 заполняется в целом по всем получателям дохода, и в нем необходимо указать:
– в строке 100 – дату фактического получения дохода. Заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ ( письмо ФНС России № БС-4-11/9532 от 30 мая 2016 г. ). При этом положения ст. 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе крайнего срока не относятся к дате фактического получения дохода . Соответственно, в данной строке указывается именно та дата, которая определена гл. 23 Налогового кодекса РФ как день фактического получения дохода, даже в том случае, если она совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем ( письмо ФНС России № БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 г. ). Для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата ( п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. );
– в строке 110 – дату удержания налога. Данная строка заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 , п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). Для зарплаты – это день выдачи зарплаты (окончательного расчета) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. );
– в строке 120 – срок перечисления удержанного НДФЛ. Указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( п. 4.2 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). письмо ФНС России № БС-4-11/8568 от 16 мая 2016 г. ). Для зарплаты – не позднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты (окончательного расчета) ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. ) (исключение – выплата работнику зарплаты в натуральной форме (в этом случае порядок перечисления НДФЛ зависит от возможности удержания)) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ ). Если окончание такого срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 указывается следующий рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ;
– в строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ, а также применения вычетов) в указанную в строке 100 дату.
Подтверждение: письма ФНС России № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г. , № БС-3-11/2657 от 14 июня 2016 г. ;
– в строке 140 – сумму удержанного налога в целом на конкретную дату. При этом данная сумма рассчитывается с базы, то есть с доходов, к которым применены соответствующие вычеты ( письмо ФНС России № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г. ).
Основные даты расчета, удержания и крайние даты уплаты НДФЛ по видам доходов приведены в таблице .
При этом даты удержания и срок перечисления НДФЛ нужно указывать в соответствии с законодательством и в том случае, когда окончательный расчет по зарплате произведен до конца месяца (до даты получения дохода, отраженной в строке 100). Например, если работникам зарплата за январь выплачена 25 января, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал данная операция отражается в общем порядке: по строке 100 указывается "31 января", по строке 110 – "25 января", по строке 120 – "26 января", по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/5106 от 24 марта 2016 г.
Отметим, что, по мнению ФНС России, раздел 2 не нужно заполнять по доходам, в случаях, когда любая из дат в строках 100, 110, 120 относится к другому отчётному периоду.
Мнение ФНС России : поскольку срок перечисления налога, удержанного с зарплаты 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом суммы начисленного дохода в виде зарплаты, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:
по строке 100 - 30.09.2016;
по строке 110 - 30.09.2016;
по строке 120 - 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ );
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/20126 от 24 октября 2016 г.
Кроме того, указанный порядок отражения распространяется на любые "переходящие" операции по получению налогооблагаемого дохода, начатые в одном отчетном периоде, а закончившиеся в другом (например, это может быть выплата дивидендов по акциям) ( п. 3 письма ФНС России № ГД-4-11/14507 от 9 августа 2016 г. ).
Также в отношении действия права, а не обязанности налогового агента формировать таким образом подобные "незавершенные" операции сохраняется неопределенность. Согласно официальной позиции, отраженной в письмах, такой порядок является правом налогового агента. Однако на практике проверочные программы могут блокировать отправку отчетов за текущий период с датами, приходящимися на следующий период.
Вместе с тем в отношении формирования раздела 2 возможно допущение. Если операция из категории переходящих ошибочно полностью отражена в разделе 2 расчета за более ранний отчетный период (например, выплата декабрьской зарплаты в январе – в расчете за год), представлять уточненный расчет за этот период не нужно (не нужно также повторно указывать эти сведения в разделе 2 расчета, представляемого по итогам I квартала) (письма ФНС России № БС-4-11 / 24134 от 15 декабря 2016 г. , № БС-4-11/24065 от 15 декабря 2016 г. ). В противном случае дублирование в разных расчетах показателя суммы НДФЛ по одному сроку уплаты приведет к образованию необоснованной задолженности по НДФЛ, что, в свою очередь, может повлечь применение ответственности ( Информация УФНС России по Амурской области ).
Однако упомянутое допущение не касается строки 070 раздела 1 расчета, так как сведения из нее задействованы в контрольных соотношениях проверки расчета по КРСБ. Эту строку необходимо формировать по факту удержания, то есть удержанный налог отражать именно в периоде возникновения дохода, с которого он удержан (периода выплаты дохода, в приведенном примере – в расчете за I квартал).
Следовательно, если выплата зарплаты (окончательного расчета) за сентябрь произошла, например, 29 сентября 2017 года, то раздел 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года в отношении такой зарплаты заполнять не нужно.
А вот в разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за 2017 год организация должна указать:
— по строке 100 – 30.09.2017 (дата фактически полученного дохода в виде зарплаты);
— по строке 110 – 29.09.2017 (дата удержания НДФЛ с суммы выплаченной зарплаты);
— по строке 120 – 02.10.2017 (крайний срок для перечисления в бюджет удержанного НДФЛ с зарплаты);
— по строке 130 – сумму зарплаты за сентябрь;
— по строке 140 – сумму удержанного НДФЛ.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-408
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23160
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 24.10.2017
Вопрос:
По Трудовому договору зар. плата выплачивается работникам 2 раза в месяц 15- за первую половину месяца и 30 (31)- за вторую половину. Если последний день месяца рабочий, то все ясно.А если 30 число (сентябрь) это выходной и фактическая выплата зар.платы и уплаты НДФЛ приходится на 29 число (аванс выплачен 15.09.2017). Как нужно заполнить разд.2 6НДФЛ: стр.100 - 30.09.2017
стр.110 - 29.09.2017
стр.120 - 30.09.2017
Есть мнение, что стр. 110 не может быть раньше, чем 100. Деньги, выплаченные до даты фактического получения дохода (стр. 100 - всегда последний день месяца) являются авансом и НДФЛ удерживать не надо? А с чего его в таком случае удержать, если вся зар.плата за месяц уже выплачена? Как в таком случае правильно заполнить? Чем грозит такое перечисление (29 числа) НДФЛ? Может ли налоговая, в таком случае посчитать уплату НДФЛ за счет средств агента и не засчитать ее уплату, а впоследствии насчитать пеню? И на будущее, как лучше поступать в таких ситуациях?
Ответ:
Согласно позиции ФНС России, раздел 2 (заполнение по датам) расчёта по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. по рассматриваемой операции заполнять не нужно (он будет заполнен в расчёте по форме 6-НДФЛ за 2017 год). В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. сентябрьскую зарплату и НДФЛ с нее (по строкам 040 и 070) нужно отразить только в разделе 1.
По строке 100 раздела 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за 2017 года нужно будет указать 30.09.2017, по строке 110 – 29.09.2017, по стр. 120 – 02.10.2017. При этом по строке 110 дата может быть раньше даты в строке 100. НДФЛ с зарплаты, выплаченной до конца месяца, удерживать нужно.
В Раздел 2 расчёта по форме 6-НДФЛ включаются данные за последние три месяца отчетного периода (письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. , № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г. ).
Раздел 2 заполняется в целом по всем получателям дохода, и в нем необходимо указать:
– в строке 100 – дату фактического получения дохода. Заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ ( письмо ФНС России № БС-4-11/9532 от 30 мая 2016 г. ). При этом положения ст. 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе крайнего срока не относятся к дате фактического получения дохода . Соответственно, в данной строке указывается именно та дата, которая определена гл. 23 Налогового кодекса РФ как день фактического получения дохода, даже в том случае, если она совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем ( письмо ФНС России № БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 г. ). Для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата ( п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. );
– в строке 110 – дату удержания налога. Данная строка заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 , п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). Для зарплаты – это день выдачи зарплаты (окончательного расчета) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. );
– в строке 120 – срок перечисления удержанного НДФЛ. Указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( п. 4.2 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). письмо ФНС России № БС-4-11/8568 от 16 мая 2016 г. ). Для зарплаты – не позднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты (окончательного расчета) ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. ) (исключение – выплата работнику зарплаты в натуральной форме (в этом случае порядок перечисления НДФЛ зависит от возможности удержания)) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ ). Если окончание такого срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 указывается следующий рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ;
– в строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ, а также применения вычетов) в указанную в строке 100 дату.
Подтверждение: письма ФНС России № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г. , № БС-3-11/2657 от 14 июня 2016 г. ;
– в строке 140 – сумму удержанного налога в целом на конкретную дату. При этом данная сумма рассчитывается с базы, то есть с доходов, к которым применены соответствующие вычеты ( письмо ФНС России № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г. ).
Основные даты расчета, удержания и крайние даты уплаты НДФЛ по видам доходов приведены в таблице .
При этом даты удержания и срок перечисления НДФЛ нужно указывать в соответствии с законодательством и в том случае, когда окончательный расчет по зарплате произведен до конца месяца (до даты получения дохода, отраженной в строке 100). Например, если работникам зарплата за январь выплачена 25 января, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал данная операция отражается в общем порядке: по строке 100 указывается "31 января", по строке 110 – "25 января", по строке 120 – "26 января", по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/5106 от 24 марта 2016 г.
Отметим, что, по мнению ФНС России, раздел 2 не нужно заполнять по доходам, в случаях, когда любая из дат в строках 100, 110, 120 относится к другому отчётному периоду.
Мнение ФНС России : поскольку срок перечисления налога, удержанного с зарплаты 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом суммы начисленного дохода в виде зарплаты, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:
по строке 100 - 30.09.2016;
по строке 110 - 30.09.2016;
по строке 120 - 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ );
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/20126 от 24 октября 2016 г.
Кроме того, указанный порядок отражения распространяется на любые "переходящие" операции по получению налогооблагаемого дохода, начатые в одном отчетном периоде, а закончившиеся в другом (например, это может быть выплата дивидендов по акциям) (