Вопрос:
Организация причинила вред имуществу физических лиц. Имущество утеряно при возгорании теплохода. Возмещение ущерба было произведено организацией по соглашению сторон (во внесудебном порядке). Сумма ущерба также определена соглашением сторон и никакими документами, подтверждающими стоимость утерянного имущества, не подтверждена.
Облагается ли НДФЛ сумма возмещения ущерба, причиненного имуществу физических лиц?
Ответ:
Сумма возмещения реального ущерба не облагается НДФЛ, но только в случае её документального подтверждения (например, независимой экспертизы).
Вред, причинённый личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объёме лицом, причинившим вред.
Подтверждение: п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса РФ .
Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причинённых ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Подтверждение: п. 1 ст. 15 Гражданского кодекса РФ.
При этом под убытками понимается:
– реальный ущерб (т.е. расходы, которые произвёл или должен будет произвести потерпевший для восстановления нарушенного права, и стоимость утраченного или повреждённого имущества потерпевшего) ;
– упущенная выгода (т.е. неполученные доходы, которые потерпевший получил бы, если бы его право не было нарушено).
Подтверждение: п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются вседоходы гражданина, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Исключение – доходы, указанные в перечне выплат, которые не облагаются НДФЛ.
При этом доходом для целей расчёта НДФЛ признается экономическая выгода ( ст. 41 Налогового кодекса РФ).
Мнение Минфина России: выплаты по соглашению сторон в возмещение реального ущерба, причинённого имуществу гражданина, НДФЛ не облагаются. Для обоснованности расчёта сумм причинённого имуществу физического лица реального ущерба, предъявленных данных лицом к возмещению, возможно проведение независимой экспертизы.
Подтверждение: письма № 03-04-06/10-81 от 22 апреля 2010 г., № 03-04-06-01/65 от 26 марта 2008 г.
Дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19655
Таким образом, в случае, если сумма ущерба документально не подтверждена, оснований для освобождения от НДФЛ нет (эта сумма может быть поставлена под сомнение).
Вывод :
Сумма возмещения реального ущерба не облагается НДФЛ, но только в случае её документального подтверждения.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 22.08.2016