Перечень документов на налоговый вычет по НДФЛ

Вопрос:

Какие документы необходимо приложить к заявлению, если дети не достигли 18 лет? Достаточно ли приложить копию свидетельства о рождении ребенка? Если нет, то просьба конкретизировать перечень документов.

Ответ:

Служат основанием:
– заявление работника;
– документы, подтверждающие наличие на обеспечении у работника ребенка (детей) соответствующего возраста;
– документы, подтверждающие сумму дохода (облагаемого по ставке 13 процентов ), полученного работником с начала года;
– документы, подтверждающие право на получение вычета в увеличенном размере (2800 руб. или 6000 руб.), если оно у работника есть.

Форма заявления гражданина о предоставлении вычета законодательством не установлена. Соответственно, составлено оно может быть в свободной форме (см., например, Заявление работника о получении у налогового агента стандартного вычета по НДФЛ на ребенка ).

Оформлять такое заявление ежегодно не обязательно, то есть одно заявление может являться основанием для применения стандартного налогового вычета в течение нескольких лет. Однако при этом одновременно должны быть соблюдены следующие условия:
– право на получение стандартного вычета у работника не изменилось;
– заявление является бессрочным (т.е. срок окончания предоставления вычета в нем не указан).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/8-131 от 26 февраля 2013 г. , № 03-04-05/1-551 от 8 августа 2011 г. , № 03-05-01-04/105 от 27 апреля 2006 г.

Кроме заявления работник должен представить документы, подтверждающие право на вычет (абз. 14 пп. 4 п. 1 , абз. 1 п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Конкретный перечень таких документов законодательством не установлен.

В данном случае такие документы должны свидетельствовать о том, что:
– у работника есть ребенок (дети) соответствующего возраста, который находится на его обеспечении (содержании);
– суммарный доход работника, облагаемый по ставке 13 процентов и рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 тыс. руб.
Кроме того, работник может представить документы, которые подтверждают его право на получение вычета в увеличенном размере (2800 руб. или 6000 руб.).
Подтверждение: пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ .

К документам, подтверждающим нахождение на обеспечении у работника детей соответствующего возраста, в частности, относятся:

– копия свидетельства о рождении ребенка;

– копия свидетельства о браке или копия паспорта с отметкой о регистрации брака (для супруга (супруги) родителя (приемного родителя)) (письмо Минфина России № 03-04-06/5-249 от 5 октября 2011 г. );

– копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью (для приемных родителей);

– копия решения об установлении опеки или попечительства над ребенком (для опекуна, попечителя);

– копия соглашения (постановления суда, исполнительного листа) об уплате алиментов (если один из родителей платит алименты на содержание ребенка), а также документы, подтверждающие их уплату (письмо Минфина России № 03-04-05/8-1179 от 11 октября 2012 г. );

– копия справки, подтверждающей инвалидность ребенка (если ребенок – инвалид);

– справка жилищно-коммунальной службы о проживании ребенка совместно с родителями (родителем и его супругом (супругой)) или заявление родителя о том, что супруг (супруга) фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (если место регистрации одного из родителей (супруга (супруги) родителя) отличается от места регистрации ребенка) (письма Минфина России № 03-04-05/8-18 от 15 января 2013 г. , № 03-04-05/8-209 от 21 февраля 2012 г. );

– справка из учебного заведения, которой подтверждается, что ребенок (в возрасте от 18 до 24 лет) обучается по очной форме или является слушателем очной формы обучения (письмо Минфина России № 03-04-06/8422 от 19 марта 2013 г. ). Если в начале года ребенок обучался по очно-заочной (вечерней) форме, а потом был переведен на очную форму , то необходимо представить справку из учебного заведения, подтверждающую такой перевод и его дату (письмо Минфина России № 03-04-06/8-241 от 15 августа 2012 г. ). При обучении за границей данная справка должна иметь перевод на русский язык (письмо Минфина России № 03-04-06/8-289 от 27 октября 2011 г. ).

Кроме того, если ребенок находится за границей, то представленные налоговому агенту документы должны быть заверены компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).

Документом, который содержит сведения о доходах (облагаемых по ставке 13 процентов), полученных работником с начала года, является справка по форме 2-НДФЛ . Данный документ необходим для подтверждения совокупного дохода, если родитель был принят на работу не с начала года. В противном случае справка гражданином не подается, поскольку решение о предоставлении стандартного вычета на ребенка работодатель принимает сам, исходя из суммы дохода, выплаченного работнику.

Документами, которые подтверждают право на вычет в увеличенном размере, могут быть, в частности:

– экземпляр заявления одного из родителей об отказе от вычета с приложением документов, подтверждающих правомерность такого отказа (т.е. удостоверяющих право на вычет у родителя, заявившего отказ).

При этом родитель, отказывающийся от получения вычета, должен ежемесячно сообщать работодателю второго родителя сумму своего дохода, полученного с начала года (например, справкой по форме 2-НДФЛ ). Это связано с необходимостью подтверждать соблюдение условий предоставления стандартного налогового вычета на ребенка при отказе от него одного родителя в пользу другого (в частности, непревышение предельной величины дохода (280 тыс. руб.) в отношении доходов родителя, заявившего отказ). Соответственно, родитель, в пользу которого отказались от вычета, должен ежемесячно представлять такой документ своему работодателю. В противном случае родитель, производящий отказ, утрачивает право на получение налогового вычета и, соответственно, не вправе отказаться от его получения в пользу другого родителя.

Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/8-640 от 18 мая 2012 г. , № 03-04-05/8-341 от 21 марта 2012 г. ;

– копии свидетельства о смерти супруга (супруги) и паспорта, в котором отсутствует штамп о заключении повторного брака, или извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния по форме № 35 о заключении повторного брака (для вдов (вдовцов)) (письмо Минфина России № 03-04-05-01/83 от 27 февраля 2009 г. );

– копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;

– справка по форме № 25 , выданная органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака), – если отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении внесены со слов матери. Если сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении ребенка не внесены вовсе (стоит прочерк), то справка по форме № 25 для подтверждения права на вычет в увеличенном размере не требуется (письма Минфина России № 03-04-05/5-516 от 1 сентября 2010 г. , № 03-04-05-01/588 от 24 июля 2009 г. );

– документ из органов опеки и попечительства о том, что ребенку назначен единственный опекун (если вычет получает опекун) (письма Минфина России № 03-04-06/8-32 от 4 февраля 2013 г. , ФНС России № ЕД-4-3/8054 от 30 апреля 2013 г. , которое согласовано с Минфином России (письмо № 03-04-07/8325 от 18 марта 2013 г.)).

Если в дальнейшем сообщенные сведения (в частности, из последних четырех видов представленной единожды документации) не меняются, то повторно представлять такие документы не нужно (письмо Минфина России № 03-04-05/1-657 от 23 мая 2012 г. ). Копии всех представляемых документов в нотариальном удостоверении не нуждаются (письмо ФНС России № ЕД-4-3/8418 от 23 мая 2012 г. ).

Актуально на дату: 02.02.2015

Вопрос:

Какие документы необходимо приложить к заявлению, если дети не достигли 18 лет? Достаточно ли приложить копию свидетельства о рождении ребенка? Если нет, то просьба конкретизировать перечень документов.

Ответ:

Служат основанием:
– заявление работника;
– документы, подтверждающие наличие на обеспечении у работника ребенка (детей) соответствующего возраста;
– документы, подтверждающие сумму дохода (облагаемого поставке 13 процентов), полученного работником с начала года;
– документы,...