Вопрос:
Одно физическое лицо продало свою долю в ООО (продавцу принадлежит доля более 10 лет) другому физическому лицу.
У Продавца (физического лица) возникает доход по НДФЛ, или можно воспользоваться п. 17_2 ст. 217 НК РФ "доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284_2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет." ?
Ответ:
Участник, продавший свою долю в уставном капитале ООО другому участнику этого ООО или иному третьему лицу, должен самостоятельно заплатить НДФЛ и отчитаться, подав декларацию по НДФЛ. В отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 года, положения пункта 17.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ не применяются
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются вседоходы гражданина, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ). Исключение – перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ.
При продаже гражданами имущественных прав они самостоятельно рассчитывают и уплачивают в бюджет НДФЛ исходя из суммы полученного дохода ( пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ).
При этом гражданин при расчете НДФЛ вправе уменьшить сумму дохода, полученного от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, на сумму имущественного налогового вычета. То есть он вправе уменьшить в установленном порядке полученный доход:
– либо на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества (например, на сумму денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, сумму расходов на уплату процентов по целевым кредитам (займам), за счет которых была приобретена доля в уставном капитале ООО ( письмо Минфина России № 03-04-07/64620 от 10 ноября 2015 г.)). Причем если для оплаты доли, номинальная стоимость которой превышает 20 тыс. руб., было внесено имущество, то в целях применения вычета документальным подтверждением может служить отчет независимого оценщика о денежной оценке имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества ( письмо Минфина России № 03-04-05/36426 от 22 июня 2016 г.);
– либо на имущественный вычет в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 тыс. руб. за налоговый период. Последний вариант применяется также при отсутствии соответствующих подтверждающих документов.
Подтверждение: пп. 1 п. 1, пп. 1-2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налоговой инспекцией на основании декларации, поданной гражданином по форме 3-НДФЛ по окончании года получения дохода от выкупа доли ( п. 7 ст. 220 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: пп. 1 п. 1, пп. 1-2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/4-1368 от 5 декабря 2012 г., № 03-04-05/3-372 от 26 марта 2012 г. (в части порядка получения имущественного налогового вычета в период действия старой редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ) – их выводы верны и в настоящее время в условиях действия ее новой редакции, ФНС России № БС-4-11/20576 от 25 ноября 2015 г.
Исключение: не облагаются налогом доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ , при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет ( п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ ) и были приобретены не ранее 1 января 2011 года ( п. 7 ст. 5 Федерального закона № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 г. , письмо Минфина России № 03-04-06/4-291 от 27 октября 2011 г. ).
При реализации долей, полученных в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких долей в собственности плательщика рассчитывается с даты приобретения их в собственность.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ реализация долей" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36312
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36332
Таким образом, в отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 года, положения пункта 17.2 статьи 217 Налогового кодекса РФ не применяются и доходы от их продажи подлежат налогообложению в установленном порядке .
Подтверждение: Письмо Минфина России № 03-04-05/25345 от 29 апреля 2016 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 05.08.2016