Вопрос:
Организация подписала договор-подряда с физ.лицом об оказании услуг 29.12.2016 г. на сумму 100 000 руб..Срок действия договора с 29.12.2016 по 31.12.2017 г.. 29 декабря 2016 г. организация выплатила аванс в размере 50% от суммы договора, остаток суммы выплачиваем по окончанию работ. Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса? И в какую налоговую платить НДФЛ, если организация находится в Закаменском районе Республики Бурятия, а физ.лицо в в Забайкальском крае и ведет работы по лицензиям на пользованием недрами, которые находятся в Забайкальском крае.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем.
Относительно удержания НДФЛ с аванса
Да, нужно удерживать.
Наниматель, от которого или в результате отношений с которым гражданин получает доход, признается налоговым агентом и должен исполнять его обязанности, в частности – удерживать НДФЛ ( п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Доходы, полученные гражданами от источников в России , являются объектом налогообложения НДФЛ как для резидентов, так и для нерезидентов ( ст. 209 Налогового кодекса РФ ). В частности, к доходам от источников в России относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (оказанную услугу) на территории России ( пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: при выплате исполнителю, который не является индивидуальным предпринимателем, вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) наниматель (организация или индивидуальный предприниматель) выступает в роли налогового агента и, соответственно, должен удерживать НДФЛ.
При этом наниматель обязан удержать и уплатить НДФЛ в бюджет, даже если условия гражданско-правового договора возлагают эту обязанность на гражданина (исполнителя). Это связано с тем, что подобные условия, включенные в текст договора или прописанные в дополнительном соглашении к нему, признаются ничтожными.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/12891 от 9 марта 2016 г. , № 03-04-05/10-1452 от 28 декабря 2012 г. , № 03-04-05/3-292 от 25 апреля 2011 г.
При расчете налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы гражданина , которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ ). Соответственно, суммы авансов (задатка), полученные исполнителем по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), облагаются НДФЛ в общем порядке в периоде их фактической выплаты.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/43135 от 28 августа 2014 г. , № 03-04-05/33005 от 8 июля 2014 г. , № 03-04-06/24982 от 26 мая 2014 г. , № 03-04-06/360 от 13 января 2014 г.
Удерживать и уплачивать НДФЛ нужно в общеустановленные сроки.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который ВЫ можете найти по запросу «НДФЛ ГПД аванс» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22540
Относительно уплаты НДФЛ
Перечислять НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. При этом установлено, что организации (в т. ч. крупнейшие налогоплательщики), имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог в том числе по месту их нахождения (с учетом ряда особенностей).
Кроме того, в отношении доходов гражданина по гражданско-правовому договору уплачивать удержанный с его доходов НДФЛ нужно по месту нахождения обособленного подразделения, которым заключен данный договор от имени организации.
Подтверждение: п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ .
Вывод: если договор подряда заключен головной организацией, то перечислять НДФЛ нужно по месту учета головной организации. Если договор подряда заключен обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения (при его наличии)), то перечислять НДФЛ нужно по месту нахождения этого подразделения. Само по себе место выполнения работ значения не имеет.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу «НДФЛ ГПД перечислять» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22540
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 13.01.2017