Вопрос:

Сотрудница является опекуном двухгодовалого ребенка с 01 марта 2015г. С марта 2015г. с нее удерживался НДФЛ . Как правильно возместить и какие при этом надо сделать проводки.

Ответ:

Ответ подготовлен, исходя из допущения, что вопрос задан в отношении стандартных вычетов по НДФЛ на ребенка.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется:
– каждому из родителей (в т. ч. родителю, лишенному родительских прав);
– супругу (супруге) родителя ;
– каждому опекуну (попечителю), приемному родителю, усыновителю;
– супругу (супруге) приемного родителя.
Подтверждение: абз. 14 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-2-11/13 от 13 января 2014 г.

Вычет на ребенка предоставляется на основании соответствующих документов с месяца, в котором ребенок взят под опеку. Данный вычет предоставляется ежемесячно в течение каждого календарного года до того месяца, когда суммарный доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 процентов , превысит 280 тыс. руб. При этом право работника на получение вычета в течение года не зависит от:
– наличия или отсутствия у него доходов в конкретном месяце налогового периода (вычеты предоставляются с учетом периода отсутствия дохода) ;
– месяца, в котором работник подал соответствующие заявление и документы. Кроме того, Налоговый кодекс РФ не содержит положений, устанавливающих срок подачи налоговому агенту заявления о получении стандартного вычета.

Подтверждение: пп. 4 п. 1 , п. 2 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

Вывод: если гражданин работает с начала года, но заявление и соответствующие документы представил в течение года (например, в июне), то работодатель вправе предоставить ему стандартные вычеты с месяца, в котором ребенок взят под опеку, то есть с марта (при соблюдении иных требований, необходимых для получения вычета).

Оптимальный вариант

Если работник подал заявление о предоставлении стандартного вычета и соответствующие документы не с начала года, целесообразно попросить его сделать в заявлении оговорку о предоставлении вычета с момента возникновения права на вычет (т.е. с марта соответствующего года).

Если в результате пересчета налоговой базы по НДФЛ у работника на конец года возникнет переплата по налогу, то излишне удержанная сумма подлежит возврату в порядке, установленном ст. 231 Налогового кодекса РФ . Переплатой в данном случае будет считаться налог, удержанный работодателем из доходов работника до момента получения соответствующих документов и заявления и не зачтенный в течение налогового периода.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/8-207 от 23 июля 2012 г. , № 03-04-06/8-80 от 27 марта 2012 г.

Пример

С.С. Михалков (налоговый резидент) работает в ООО "Бета" с декабря 2012 года. Его зарплата составляет 8000 руб. в месяц. При этом он имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере:
– 500 руб., так как является инвалидом II группы;
– 3000 руб. – на ребенка-инвалида;
– 3000 руб. – на третьего ребенка.

Заявление с просьбой предоставить вычеты с января 2013 года и соответствующие документы С.С. Михалков подал 20 мая 2013 года. Поскольку заявления в начале года не было, бухгалтер при выплате зарплаты (со всей суммы) в период с января по апрель 2013 года ежемесячно удерживал НДФЛ в размере 13 процентов. Сумма рассчитанного и удержанного НДФЛ за период с января по апрель составила 4160 руб. ((8000 руб./мес. × 4 мес.) × 13%).

Бухгалтер после получения заявления и соответствующих документов при выплате зарплаты работнику (начиная с мая) учел его право на получение стандартного вычета с начала года.

Сумма налогооблагаемого дохода за январь – май составила 40 000 руб. (8000 руб./мес. × 5 мес.). Сумма налоговых вычетов за этот же период равна 32 500 руб. (6500 руб./мес. × 5 мес.). Сумма НДФЛ, рассчитанного за период с января по апрель (с учетом предоставленных вычетов), составила 780 руб. ((32 000 руб. – 26 000 руб.) × 13%).

Поскольку вычеты, не предоставленные с начала года, применяются с зачетом ранее удержанной суммы НДФЛ, то за период с января по апрель у работника сформировалась сумма излишне удержанного НДФЛ в размере 3380 руб. (4160 руб. – 780 руб.). Соответственно, уже в мае организация не удерживала НДФЛ с зарплаты работника, а сумма переплаты за период с января по май составила 3185 руб. ((40 000 руб. – 32 500 руб.) × 13% – 4160 руб.).

При получении дохода в следующих месяцах налогового периода (зарплаты в размере 8000 руб. в месяц) организация также не удерживала у работника НДФЛ, проводя зачет рассчитанного налога в счет излишне удержанного.

По состоянию на конец года сумма доходов работника составила 96 000 руб. (8000 руб./мес. × 12 мес.). Сумма налоговых вычетов – 78 000 руб. (6500 руб./мес. × 12 мес.).

Сумма НДФЛ, которую организация должна была удержать у работника в 2013 году (с учетом предоставления налоговых вычетов с начала года), составила 2340 руб. ((96 000 руб. – 78 000 руб.) × 13%). С учетом удержанного с начала года НДФЛ сумма излишне удержанного налога по состоянию на конец года составила 1820 руб. (4160 руб. – 2340 руб.). Эту сумму организация вернула работнику на основании его заявления.

В бухгалтерском учете на указанную сумму НДФЛ производится сторнировочная запись по дебету счета 70 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Выплата этой суммы налога работнику отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Проводки при этом могут быть следующие:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СТОРНО

- на сумму излишне удержанного НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

- отражен возврат излишне удержанного НДФЛ.

Подтверждение: Инструкция к Плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г.

Если работодатель – налоговый агент не предоставлял вычет в течение года либо предоставлял его в меньшем размере, то по окончании налогового периода работник может обратиться за его получением в налоговую инспекцию по месту своего жительства (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).

Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "в каком порядке предоставлять работнику стандартный вычет на ребенка" или по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18473

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14377

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуален на 08.07.2015

Вопрос:

Сотрудница является опекуном двухгодовалого ребенка с 01 марта 2015г. С марта 2015г. с нее удерживался НДФЛ . Как правильно возместить и какие при этом надо сделать проводки.

Ответ:

Ответ подготовлен, исходя из допущения, что вопрос задан в отношении стандартных вычетов по НДФЛ на ребенка.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется:
– каждому из родителей (в т. ч. родителю, лишенному родительских прав);
– супругу(супруге) родителя;
– каждому опекуну...