Зарплата и НДФЛ за декабрь 2017 года

Вопрос:

Где посмотреть предстоящих проверках предприятия такими органами как ФСС и Налоговая

могу Декабрьские налоги заплатить в декабре ,что бы закрыть без остатков год?

Да, организация может уплатить налоги (взносы) досрочно (п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ). То есть можно заплатить декабрьские налоги в декабре. Однако при этом необходимо учитывать, что НДФЛ должен быть удержан из выплаченной зарплаты (окончательного расчета) за декабрь, поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ). То есть для того, чтобы перечислить НДФЛ с декабрьской зарплаты в декабре, ее нужно выплатить также в декабре. НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
я оплачу декабрьские налоги в декабре, а з/п за декабрь и НДФЛ в январе !так можно?

Ответ:

Посмотреть негде. У данных контролирующих органов отсутствует обязанность размещать эту информацию в свободном доступе.

Налоговая инспекция и ФСС России не должны уведомлять налогоплательщика (плательщика взносов) о том, что он включен в план проверок.

Нормы, установленные Федеральным законом № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г., не распространяется на все виды финансового контроля, то есть не применяются в отношении налоговых, валютных, таможенных и некоторых других проверок.

Утвержденный руководителем органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля ежегодный план проведения плановых проверок доводится до сведения заинтересованных лиц посредством его размещения на официальном сайте органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля в сети "Интернет" либо иным доступным способом.
Подтверждение: п. 5 ст. 9 Федерального закона № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г.

При этом положения Федерального закона № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г., не применяются при осуществлении следующих видов государственного контроля (надзора) :
1) контроль за осуществлением иностранных инвестиций;
2) государственный контроль за экономической концентрацией;
3) контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере;
4) налоговый контроль;
5) валютный контроль;
6) таможенный контроль;
7) государственный портовый контроль;
8) контроль за уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ;
9) контроль на финансовых рынках;
10) банковский надзор;
11) страховой надзор;
12) надзор в национальной платежной системе;
13) государственный контроль за осуществлением клиринговой деятельности;
и др.
Подтверждение: п. 3.1 ст. 1 Федерального закона № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г.

Вывод: нормы, которые установлены ст. 9 Федерального закона № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г., не применяются при налоговых проверках и проверках по взносам.

Относительно плана проверок

Сервис позволяет получить информацию о том, попадет ли организация (предприниматель) в план проверок федеральных контролирующих ведомств и их региональных подразделений в текущем году .

В соответствии с Федеральным законом № 294-ФЗ от 26 декабря 2008 г. Генпрокуратура РФ обязана до 31 декабря текущего года публиковать на своем официальном сайте план проверок организаций и предпринимателей по состоянию на будущий год. Положения данного документа распространяются не на все виды контроля:

Посмотреть информацию о включении в план проверок можно в Сервисе в разделе "Госпроверки" по ссылке (указав свой ИНН): https://www.moedelo.org/Office/?_companyId=503472#/departmentalInspection

Повторим, что информация о проверках по налогам и страховым взносам является закрытой и нигде не публикуется (такую информацию Вы не найдете ни в одном сервисе).

Относительно уплаты декабрьских налогов

Да, организация может уплатить налоги (взносы) досрочно (п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ). То есть можно заплатить декабрьские налоги в декабре. Однако при этом необходимо учитывать, что НДФЛ должен быть удержан из выплаченной зарплаты (окончательного расчета) за декабрь, поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ). То есть для того, чтобы перечислить НДФЛ с декабрьской зарплаты в декабре, ее нужно выплатить также в декабре. НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).

При этом в расчете по форме 6-НДФЛ даты удержания и срок перечисления НДФЛ нужно указывать в соответствии с законодательством и в том случае, когда окончательный расчет по зарплате произведен до конца месяца (до даты получения дохода, отраженной в строке 100) . Например, если работникам зарплата за январь выплачена 25 января, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал данная операция отражается в общем порядке: по строке 100 указывается "31 января", по строке 110 – "25 января", по строке 120 – "26 января", по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/5106 от 24 марта 2016 г.

Удерживать НДФЛ при выплате зарплаты нужно в день выдачи такого дохода за месяц ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. ).

Перечислять НДФЛ в бюджет при выплате зарплаты нужно не позднее дня, следующего за днем выдачи такого дохода за месяц ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. ).

Перечислять НДФЛ в бюджет с начисленной работнику зарплаты (в т. ч. с сумм аванса по зарплате ) в указанные сроки работодатель должен только пр и окончательном расчете дохода (зарплаты) по итогам каждого месяца, за который он начислен. Это связано с тем, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным работником, а значит, невозможно сформировать налоговую базу для определения суммы налога. Таким образом, удержание у налогоплательщика рассчитанной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была рассчитана (т.е. получен доход).
Подтверждение: п. 2 ст. 223 , п. 4 , 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/64400 от 3 октября 2017 г. , № 03-04-06/5209 от 1 февраля 2017 г.

При этом следует иметь в виду, что:

зарплата (окончательный расчет за месяц) может выплачиваться работнику в последний день месяца или ранее (например, 25-го числа текущего месяца). Независимо от того, насколько это обоснованно в рамках требований трудового законодательства, в этом случае расчеты по НДФЛ с бюджетом должны быть произведены в общем порядке. То есть, например, если зарплата за текущий месяц выплачивается 25-го числа этого же месяца, то НДФЛ с этой суммы (включая аванс по зарплате) нужно уплатить в бюджет не позднее 26-го числа этого месяца (при этом доход для целей НДФЛ возникнет на последнее число этого месяца ) ( письмо ФНС России № БС-4-11/5106 от 24 марта 2016 г. );

– аванс, выплаченный за первую половину месяца в последний день этого месяца или позднее, может быть переквалифицирован в зарплату , с суммы которой необходимо удержать и уплатить НДФЛ в установленном порядке;

– зарплата может выплачиваться за вторую половину месяца не одним, а двумя платежами. В этом случае перечислять удержанный налог необходимо также двумя платежами – не позднее дней, следующих за днем каждой такой выплаты. При этом под первой выплаченной суммой понимается сумма фактической выплаты плюс ранее выплаченный аванс.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/43479 от 25 июля 2016 г. , ФНС России № БС-4-11/4999 от 24 марта 2016 г.

В строке 120 расчета по форме 6-НДФЛ указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( п. 4.2 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). Если окончание такого срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 указывается следующий рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-4-11/8568 от 16 мая 2016 г. ). Дата фактического перечисления налога в 6-НДФЛ не указывается ( п. 14 письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г. ).

Мнение ФНС России в письмах № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г. , № БС-4-11/14329 от 21 июля 2017 г. , № БС-4-11/6420 от 5 апреля 2017 г., № БС-4-11/8568 от 16 мая 2016 г. , № БС-4-11/7663 от 27 апреля 2016 г. , № БС-4-11/4222 от 15 марта 2016 г. , № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. , № БС-3-11/553 от 12 февраля 2016 г. : если операция начата в одном налоговом (отчетном) периоде, а закончена в другом, то она отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает крайний срок перечисления налога (независимо от даты фактического перечисления налога в бюджет).

Вывод: при выплате зарплаты (окончательного расчета) за декабрь, например, 29 декабря 2017 года НДФЛ нужно удержать 29 декабря. В таком случае крайний срок перечисления НДФЛ будет 09.01.2018 г. Эту дату и нужно указать в строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ. При этом данную операцию нужно отразить в разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 г. В разделе 1 эта операция отражается в расчете за 2017 год .
При выплате зарплаты (окончательного расчета) за декабрь, например, 28 декабря 2017 года НДФЛ нужно удержать 28 декабря. В таком случае крайний срок перечисления НДФЛ будет 29.12.2017 г. Эту дату и нужно указать в строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ. При этом данную операцию нужно отразить в разделе 1 и 2 расчета за 2017 год .


Да, страховые взносы за декабрь можно заплатить в декабре, а зарплату за декабрь и НДФЛ с нее – в январе. Но при этом следует учитывать сроки выплаты зарплаты, установленные в организации.

Нужно учитывать, что на начало месяца иногда приходится большое количество нерабочих праздничных дней, как, например, в январе. Если срок выплаты зарплаты работникам выпадает на январские праздники (например, дата выплаты определена 5-го числа), с учетом требований трудового законодательства выплатить зарплату нужно в конце декабря, например, 29, 30 или 31 декабря.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности
.

Актуален на 22.12.2017


Узнать подробнее про:

Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь