Вопрос:
Если предприятие сдает корректировочную декларацию по НДС за прошедший налоговый период (Iкв.2016г), уменьшив сумму налога, исчисленную к возмещению из бюджета (ранее сумма налога также была исчислена к возмещению), нужно ли составлять дополнительные листы к книге покупок? В каких случаях составляют доп.листы?
Ответ:
Нужно составить дополнительный лист книги покупок, если корректировка налоговой базы за 1 квартал 2016 года осуществлена в результате обнаружения ошибки в части неправомерного применения налогового вычета.
Дополнительный лист книги покупок составляется, если в нее надо внести изменения после окончания квартала. Подтверждение: п.4, 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
Это возможно в следующих ситуациях:
- нужно аннулировать неправомерно зарегистрированный в книге счет-фактуру, например такой, в котором есть ошибки, препятствующие вычету НДС;
- нужно зарегистрировать прошедшим кварталом счет-фактуру, поступивший с опозданием или исправленный.
Порядок исключения счета-фактуры из книги покупок зависит от момента аннулирования:
– до окончания текущего налогового периода (квартала);
– после его окончания.
В первом случае (если исправления вносятся до окончания текущего квартала) аннулируемый счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) нужно повторно зарегистрировать в книге покупок, указав его показатели в графах 15 и 16 книги покупок с отрицательным значением.
Подтверждение: абз. 1 п. 9 Правил ведения книги покупок , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.
При необходимости счет-фактуру нужно повторно корректно зарегистрировать в книге покупок, указав его показатели в графах 15 и 16 книги покупок.
Во втором случае (если исправления вносятся после окончания текущего квартала) оформляется дополнительный лист книги покупок, в котором также делается запись об аннулировании счета-фактуры и вносится (при необходимости) запись в корректном размере.
Подтверждение: п. 4, абз. 2 п. 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо ФНС России № ГД-4-3/22685 от 5 ноября 2014 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по запросу:
«Как исключить из книги покупок ошибочно (некорректно) зарегистрированный счет-фактуру» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17864
«Как регистрировать счет-фактуру в книге покупок задним числом» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40454
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 01.06.2016