Вопрос:
В счет-фактуре, ТОРГ-12 продавец и грузоотправитель разные организации. Может ли грузоотправитель подписывать данные документы. Может ли налоговая снять НДС при возмещении у покупателя (у нас) Со стороны грузополучателя предоставлены документы (доверенность)
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что имеет место транзитная торговля.
Счет-фактуру и товарную накладную должен оформлять и подписывать продавец товара. Налоговая инспекция может снять вычеты.
Поставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя.
В случае, когда договором поставки предусмотрено право покупателя давать поставщику указания об отгрузке (передаче) товаров получателям (отгрузочные разнарядки), отгрузка (передача) товаров осуществляется поставщиком получателям, указанным в отгрузочной разнарядке.
Содержание отгрузочной разнарядки и срок ее направления покупателем поставщику определяются договором. Если срок направления отгрузочной разнарядки договором не предусмотрен, она должна быть направлена поставщику не позднее чем за тридцать дней до наступления периода поставки.
Непредставление покупателем отгрузочной разнарядки в установленный срок дает поставщику право либо отказаться от исполнения договора поставки, либо потребовать от покупателя оплаты товаров. Кроме того, поставщик вправе потребовать возмещения убытков, причиненных в связи с непредставлением отгрузочной разнарядки.
Подтверждение: ст. 509 Гражданского кодекса РФ.
При транзитной реализации товаров (к покупателю товары поступают непосредственно со склада поставщика, минуя организацию-продавца) составлять нужно следующие документы:
– договор поставки между организацией – продавцом товара и его поставщиком. В договоре необходимо предусмотреть условие о доставке товара на склад иного лица, указанного в качестве получателя (конечного покупателя товаров);
– договор купли-продажи ( розничный или поставки) между организацией-продавцом и конечным покупателем;
– первичные документы по учету торговых операций (составляются как поставщиком (для организации-продавца), так и организацией-продавцом (для конечного покупателя));
– транспортные и товаросопроводительные документы (составляются как поставщиком (для организации-продавца), так и организацией-продавцом (для конечного покупателя)) – если товар доставляется до конечного покупателя.
Документы, подтверждающие заключение договоров между участниками транзитной сделки, должны оформляться в зависимости от характера оформления отношений между ними ( договор поставки и безналичная оплата , договор поставки с оплатой наличными , договор розничной купли-продажи с поступлением платежей в безналичной форме или наличными ).
Организация вправе самостоятельно разработать формы первичных учетных документов , в том числе взять за основу (либо продолжать использовать) ранее применявшиеся унифицированные формы (ч. 1 , 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.). Допускается данные формы дополнить необходимыми реквизитами и удалить ненужные . Если организация принимает решение использовать установленные формы унифицированных первичных документов, то нужно применять порядок их заполнения, отвечающий требованиям указаний к составлению данных форм. Однако в любом случае используемые организацией первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
Если организации в качестве первичных документов используют унифицированные формы, то нужно учитывать следующее.
Основным документом по учету операций при реализации товаров при транзитной торговле, когда конечным покупателем является организация, выступает товарная накладная по форме № ТОРГ-12 , утв. Постановлением Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г. Она з аполняется в двух экземплярах: для покупателя и продавца.
При этом поставщик (завод – изготовитель) при заполнении товарной накладной по форме № ТОРГ-12 в адрес организации-продавца указывает:
– в графе "Грузоотправитель" – свои реквизиты;
– в графе "Грузополучатель" – реквизиты конечного покупателя, в адрес которого осуществляется доставка;
– в графе "Поставщик" – свои реквизиты;
– в графе "Плательщик" – реквизиты организации-продавца;
– в графе "Основание" – реквизиты договора поставки, заключенного с организацией-продавцом.
Соответственно данную накладную подписывает изначальный поставщик (завод-изготовитель) (грузоотправитель) и проставляет свою печать.
Организация -продавец при заполнении товарной накладной по форме № ТОРГ-12 в адрес своего покупателя указывает:
– в графе "Грузоотправитель" – реквизиты поставщика (завода – изготовителя);
– в графе "Грузополучатель" – реквизиты покупателя;
– в графе "Поставщик" – свои реквизиты;
– в графе "Плательщик" – реквизиты покупателя;
– в графе "Основание" – реквизиты договора купли-продажи, заключенного с конечным покупателем.
Соответственно данную накладную подписывает организация- продавец и проставляет свою печать.
Подтверждение: Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (№ ТОРГ-12) , утв. Постановлением Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 г.
То есть у конечного покупателя должна быть товарная накладная, оформленная продавцом и подписанная продавцом, с печатью продавца.
Счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры) должны оформлять :
– продавцы (подрядчики, исполнители) , которые признаются плательщиками НДС (за некоторыми исключениями);
– покупатели (заказчики) , которые признаются налоговыми агентами по НДС ;
– комиссионеры (агенты), в том числе не являющиеся плательщиками НДС , которые на основании договора комиссии (агентирования) от своего имени продают товары (работы, услуги) комитента (принципала) по поручению и за счет последнего.
Подтверждение: п. 1 , 3 , 3.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ.
Счет-фактура (в т. ч. корректировочный), составленный продавцом (исполнителем) как в бумажной , так и в электронной форме , должен быть им подписан ( п. 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ ).
Счет-фактуру, составленный на бумаге, подписывать вправе :
– от лица организации – руководитель и главный бухгалтер либо другие уполномоченные лица организации;
– от лица индивидуального предпринимателя – до 1 июля 2014 года лично он, с 1 июля 2014 года в том числе лица, уполномоченные доверенностью индивидуального предпринимателя. Рядом с подписью должны быть указаны реквизиты свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Подтверждение: абз. 1 п. 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ , п. 7 Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 07-01-12/36332 от 4 сентября 2013 г.
Оформление счетов-фактур от имени грузоотправителя товара не допускается.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 20.04.2017