Вопрос:
Нашей компанией (российской) (Заказчик) заключен контракт с иностранной организацией (Исполнитель) на проведение работ на территории РФ.
Сумма контракта, определена в рублях РФ, так же в контракте определена сумма НДС (18 % от стоимости контракта (в рублях).
Выполнение работ оформляется актом (он тоже в рублях).
Оплата по условиям договора производиться в Евро по курсу на дату выставленного счета (дата может быть любая) (счет выставлен в рублях).
Операции:
1 Выполнены работы (оформлен акт) 25.03.2017 г. на сумму 591 240,00 руб.
2 Выставлен счет 30.03.2017 на сумму 591 240,00 руб.
3 Произведена оплата 07.07.17 в размере 9608,24 евро (что соответствует 591 240,00 по курсу на дату выставленного счета 30.03.17 61,5347 руб.).
4 Начислен и уплачен НДС 07.07.2017 в сумме 74 356 руб. (591 240 х 18 %).
Вопрос:
Как определить сумму НДС к уплате в бюджет:
- из рублевой суммы (сумма контракта, акта, счета)
или
-суммы евро (сумма платежа) путем перерасчета в рубли на дату оплаты по курсу ЦБ?
Прошу сделать ссылки на нормативные документы.
Ответ:
Уважаемый Пользователь, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров Службой консалтинга не рассматриваются вопросы, требующие расчётов по числовым данным Пользователя. Вместе с тем отметим, что цифровые данные, приведенные в тексте вопроса, не соответствуют данным приложенного акта. Кроме того, в тексте вопроса имеется несоответствие в расчете НДС.
Определить сумму НДС к уплате в бюджет нужно исходя из суммы в евро путем пересчета в рубли по курсу ЦБ на дату оплаты.
При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, налоговый агент должен определять налоговую базу на дату перечисления оплаты продавцу (как предварительной, так и окончательной) (п. 1 , 2 ст. 161, п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ШС-22-3/634 от 12 августа 2009 г. ).
Налоговый агент должен заплатить удержанный налог в рублях ( п. 5 ст. 45 Налогового кодекса РФ ). Поэтому если расчеты ведутся в иностранной валюте, налоговую базу нужно пересчитать в рубли на дату ее определения, то есть на день выплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу за товары (работы, услуги) ( п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-07-08/10658 от 27 февраля 2017 г. , № 03-07-08/1467 от 21 января 2015 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27246 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27222 .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 25.01.2018