Вопрос:
В первый раз сталкиваюсь с договорами цессии. Помогите пожалуйста разобраться.
Наша компания является цессионером. 18 апреля 2016 года мы купили долг в сумме 2565091,64 (в том числе НДС) +пени 128254,58 рублей. 12.10.2016г компания должник полностью рассчиталась с нами-цессионером перечислением долга в сумме 2693346,22. Должна ли я исчислить НДС в бюджет и с какой суммы. Правильно ли я делаю расчет : 2565091,64 (сумма с ндс полученая с должника) - 2173806,47 (наши расходы без ндс, т е 2565091,64*100/118)= 391285,17 руб. И эту раздницу я облагаю НДС т е 391285,17*18/118=59687,57 рублей НДС в бюджет. Договор цессии прилагаю
А если сумма доходов с ндс , полученная от должника равна сумме расходов цессионария , тогда как быть с НДС?
Ответ:
Вместе с тем по существу вопроса сообщаем, что Ваш расчет неправильный. В частности расчет не включает сумму пени. Если организация получила от должника сумму не большую, чем затраты на приобретение права требования, то НДС уплачивать не нужно.
При погашении должником обязательств организация-цессионарий должна начислить НДС, за исключением требований по обязательствам, вытекающим из договоров займа в денежной форме (кредита) (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-07-07/6425 от 4 марта 2013 г. ).
Налоговую базу нужно определить как сумму превышения полученных от должника доходов над расходами по приобретению денежного требования (п. 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ ).
Моментом начисления НДС является день исполнения обязательства должником ( п. 8 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Рассчитать налог необходимо исходя из расчетной ставки 18/118 ( п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Соответственно, если сумма полученных доходов будет меньше произведенных расходов (т.е. от погашения права требования получен убыток ), то налоговая база по НДС признается равной нулю.
В ситуации, когда должник исполняет обязательство по погашению долга не единовременно, а частями, порядок определения налоговой базы по НДС нормами гл. 21 Налогового кодекса РФ не установлен. В этом случае налоговая база может определяться как превышение суммы дохода в виде частичного платежа, полученного от должника, над суммой расходов на приобретение денежного требования в части, пропорциональной сумме данного дохода. Такой порядок определения налоговой базы применяется при расчете налога на прибыль (при методе начисления) .
Исходя из того, что нормы п. 2, 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ аналогичны нормам п. 3 ст. 279 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДС в случае частичного погашения должником своих обязательств может быть определена в том порядке, который применяется для целей налогообложения прибыли при применении метода начисления.
В налоговом периоде (квартале), когда получено исполнение требования от должника, цессионарий должен выставить счет-фактуру в одном экземпляре, причем и в том случае, когда налоговая база по такой операции равна нулю ( п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Заполнять его нужно в порядке, который предусмотрен в пп. "д" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г., нормами налогового законодательства.
По общему правилу в графе 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего" счета-фактуры на отгрузку указывается стоимость всего количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога.
Однако при погашении должником денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), предусмотрен иной порядок заполнения данной графы. В этом случае в графе 5 счета-фактуры нужно указывать базу по НДС, которая равна сумме превышения полученных от должника доходов над расходами по приобретению денежного требования ( п. 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ).
Выставленный цессионарием счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж ( п. 1-3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40467
Если сумма дохода (с учётом НДС), полученная от должника, равна сумме расходов цессионария на приобретение права требования, то НДС исчислять не нужно.
Налоговую базу по НДС при погашении должником обязательства цессионарию нужно определить каксумму превышения полученных от должника доходов (с учётом НДС) над расходами по приобретению денежного требования (п.2, 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ). Моментом начисления НДС является день исполнения обязательства должником ( п. 8 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Рассчитать налог необходимо также исходя из расчётной ставки 18/118 ( п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ). При этом если сумма полученных доходов будет меньше произведённых расходов (т.е. от уступки (погашения) права требования получен убыток), то налоговая база признается равной нулю.
То есть если сумма дохода (с учётом НДС), полученная от должника, равна сумме расходов цессионария (на приобретение права требования), то налоговая база по НДС равна нулю. Налог, соответственно, также будет равен нулю .
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1102
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 19.10.2016