Вопрос:
Малое предприятие поставляет нефтяной компании оборудование, оплата поступает за поставленное оборудование через 90 дней, получается что поставили оборудование в 1 квартале, а оплата поступила во 2 квартале. Когда необходимо отражать в налоговой декларации по НДС реализацию, если в договоре указано что в собственность оборудование переходит с момента оплаты: в момент отгрузки или в момент оплаты?
Ответ:
В 1 квартале.
Начислять НДС нужно в момент, который определяется по общим правилам , установленным ст. 167 Налогового кодекса РФ . Для целей расчета НДС особый порядок перехода права собственности на товары от продавца к покупателю значения не имеет. Исключение – случай, когда реализуемый товар не отгружается и не транспортируется (например, при перепродаже на складе поставщика).
По общему правилу начислять НДС нужно на наиболее раннюю из следующих дат:
– день отгрузки (передачи) товаров ;
– день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров.
Если НДС был начислен в момент поступления оплаты (частичной оплаты), то в момент отгрузки товаров налог должен быть начислен повторно. При этом ранее начисленная с авансовых платежей сумма НДС при отгрузке принимается к вычету.
Подтверждение: п. 1 , 14 ст. 167, п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ.
По некоторым сделкам (например, экспорту товаров , реализации товаров с длительным производственным циклом ) установлены другие, специальные моменты начисления НДС ( п. 1 ст. 154 , п. 9 , 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ).
Никаких специальных правил о моменте начисления НДС по операциям с особым переходом права собственности на товары гл. 21 Налогового кодекса РФ не предусмотрено.
Вывод: начислять НДС при реализации товаров, право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке (в частности, после их оплаты), нужно по общим правилам, установленным ст. 167 Налогового кодекса РФ .
Начисление НДС в момент перехода права собственности на товар предусмотрено только в случае, если реализуемый товар не отгружается и не транспортируется (например, при перепродаже на складе поставщика). В этом случае передача права собственности приравнивается к отгрузке ( п. 3 ст. 167 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-15/57115 от 6 октября 2015 г. , № 03-07-11/19723 от 28 апреля 2014 г. , № 03-07-11/7135 от 11 марта 2013 г. , ФНС России № ГД-4-3/17114 от 1 октября 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДС момент начисления в особом порядке":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1040
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 16.08.2016