Вопрос:
Организация применяет ОСНО. Занимается реализацией макулатуры. На складе числятся остатки макулатуры, приход которой был с НДС. Сумма входного НДС была принята к вычету за 3 квартал 2016 года. С 1 октября 2016 года макулатура НДС не облагается. При реализации остатков (числящихся на 01.10.2016г.) НДС необходимо восстанавливать? Как приходовать макулатуру с 01.10.2016 г., чтобы отделять от ранее принятой с НДС (на 41 счете она же числится, как и теперь, без НДС)? Ведь при реализации вновь поступившего товара (после 01.10.2016 г.) НДС восстанавливать точно не нужно. Как отслеживать остатки по товару, которые были приняты с НДС?
Ответ:
В отношении периода восстановления НДС законодательно ответ на данный вопрос не урегулирован. При этом нет никакой необходимости «отделять» ту часть макулатуры, которая поступила с НДС, от той, которая поступает без НДС.
Федеральным законом № 174-ФЗ от 02 июня 2016 г. п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ дополнен новым подпунктом 31, согласно которому с 1 октября 2016 г. реализация макулатуры на территории РФ освобождается от обложения НДС.
Суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету при приобретении макулатуры подлежат восстановлению, если используются воперациях, не облагаемых НДС на основании ст. 149 Налогового кодекса РФ, то есть подлежат реализации после 1 октября 2016 года. Подтверждение:п. 3 ст. 170, ст. 171.1 Налогового кодекса РФ.
Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи ( п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
В общем случае восстанавливать НДС нужно в размере, ранее принятом к вычету.
Чтобы выявить остатки товаров, не использованных до 1 октября 2016 года, входной налог по которым принят к вычету, нужно провести инвентаризацию в соответствии с Методическими указаниями, утв. Приказом Минфина России № 49 от 13 июня 1995 г.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г.
Вывод: восстановить НДС нужно в 4 квартале 2016г. Нет никакой необходимости «отделять» ту часть макулатуры, которая поступила с НДС, от той, которая поступает без НДС.
Вместе с тем, учитывая то, что Федеральным законом № 174-ФЗ от 02 июня 2016г, был опубликован 6 июня 2016г., нельзя исключить другую точку зрения по данному вопросу, о том, что восстановить НДС нужно в 3 квартале 2016г., т.к. остатки товара уже с 1 октября будут использоваться для деятельности, не облагаемой НДС.
Оптимальный вариант: Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 10.10.2016