Вопрос:
Организация имеет освобождение от уплаты НДС по ст.145 НК, при этом осуществляет деятельность, освобождаемую от НДС по ст.149. Декларации по НДС представлялись в ИФНС по 1 кв. 2016г. включительно. Инспектор ИФНС по телефону сообщил, что мы не обязаны сдавать декларации по НДС, так как у нас есть освобождение. Соответственно, декларации не сдавались за 2, 3, 4 квартал 2016г., претензий из ИФНС по непредоставлению декларации по НДС не получали. В настоящее время получено требование о разъяснении расхождений по данным декларации НДС за 1, 2, 3 кварталы 2016г. (за 2 и 3 кварталы декларации по НДС не представлялись) и декларацией по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016г. По телефону получили предложение от инспектора ИФНС сдать декларации по НДС за 2, 3, 4 кв. 2016г. Просим разъяснить: обязаны ли мы были предоставлять декларации по НДС?
Ответ:
Представлять в налоговую инспекцию декларацию, если организация освобождена от уплаты налога по ст. 145 Налогового кодекса РФ, не нужно.
Исключениями из этого правила являются только случаи, когда организация, освобожденная от уплаты НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ :
– исполняет обязанности налогового агента ;
– выставила покупателю (заказчику) счет-фактуру с выделенной суммой налога.
Подтверждение: п. 5 ст. 174 , пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ.
При исполнении обязанностей налогового агента в налоговую инспекцию нужно представлять титульный лист , раздел 1 (с прочерками) и раздел 2 декларации по НДС (абз. 3 , 9 , 12 п. 3 Порядка, утв. Приказом Минфина России № 104н от 15 октября 2009 г.).
При выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога в налоговую инспекцию нужно представлять титульный лист и раздел 1 декларации ( абз. 7 Порядка , утв. Приказом Минфина России № 104н от 15 октября 2009 г.).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-14/20 от 30 августа 2006 г. , ФНС России № ЕД-4-3/7895 от 29 апреля 2013 г.
Что касается полученного требования о разъяснении расхождений по данным декларации НДС за 1,2,3 кварталы 2016г. и декларацией по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г., то организации целесообразно ответить на это требование, что она вправе не представлять декларации по НДС в связи с применением освобождения по ст. 145 Налогового кодекса РФ. Поэтому и устанавливать причину расхождений между декларациями по НДС и налогу на прибыль за несопоставимые периоды (1 квартал по НДС и 9 месяцев по налогу на прибыль) невозможно и некорректно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 21.02.2017
