Вопрос:
Организация на ОСНО. На сч 19 числится НДС, принятый по счет фактуре в 2012г. Можно списать эту сумму НДС, поскольку истек срок предъявления его к вычету. Какие проводки нужно создать, какими документами нужно списывать, нужно ли это отразить в налоговых декларациях?
Ответ:
В бухучете можно списать в прочие расходы на основании бухгалтерской справки. В декларации по налогу на прибыль отразить в расходах этот НДС нельзя.
Если организация списывает НДС за счет собственных средств, то отражать его в декларации по НДС не нужно.
Сумму входного НДС, которую нельзя поставить к вычету или включить в стоимость товаров (работ, услуг), нужно списать с использованием кредита счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и дебета счета 91.2 "Прочие расходы". При этом к счету 19 целесообразно открыть отдельный субсчет "НДС, не подлежащий вычету и включению в стоимость товаров (работ, услуг)".
Проводка в этом случае будет следующей:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 19
– отражено списание входного НДС за счет собственных средств организации.
Подтверждение: сч. 19, 91 Инструкции к Плану счетов.
При этом каждый факт хозяйственной деятельности организации должен быть подтвержден первичными учетными документами по формам, которые организация утвердила в учетной политике для целей бухучета (ч. 1, 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.). В данном случае подтверждающим документом может быть бухгалтерская справка. Организация самостоятельно разрабатывает форму бланка такого документа.
По общему правилу входной НДС в расходы при расчете налога на прибыль не включается . Исключение – случаи, когда входной налог увеличивает налоговые расходы в составе приобретенного имущества, имущественных прав (учитывается в стоимости). В частности, суммы входного налога нужно включать в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), если организация использует освобождение от уплаты НДС.
Подтверждение: п. 1 ст. 171, п.1, 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Вывод: входной НДС, который организация не вправе принимать к вычету или учитывать в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), при расчете налога на прибыль в расходы не включается ( письмо Минфина России № 03-07-11/126 от 24 апреля 2007 г.).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 29.01.2016
