Вопрос:
У нас компания на УСН. Является собственником земельного участка. Путем привлечения заемных средств строит объект недвижимости. Нанятая строительная организация работает с НДС. Возможно ли нашей компании по завершению строительства вернуть НДС по бухгалтерским документам предоставленным компанией подрядчика?
Ответ:
Уважаемый пользователь, из вопроса не ясно, на каком основании организация на УСН хочет вернуть НДС, и для чего предназначен объект недвижимости
Организация, применяющая УСН не имеет право на вычет НДС.
Принять сумму входного НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) к вычету в определенных ситуациях и при выполнении необходимых условий могут организации и индивидуальные предприниматели, которые:
– признаются плательщиками НДС ;
– не используют освобождение от уплаты НДС . Если налогоплательщик использует освобождение, входной НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) .
Подтверждение: п. 1 ст. 171 , пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ.
Плательщиками НДС являются:
1) российские организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСНО или совмещают ее с другими (специальными) режимами налогообложения (например, ОСНО и спецрежим в виде ЕНВД, ОСНО и ПСН) – в части деятельности на ОСНО, а также иностранные организации (независимо от того, состоят они на налоговом учете в России или нет).
Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют УСН , спецрежим в виде ЕНВД , спецрежим в виде ЕСХН, ПСН , не признаются плательщиками НДС (в отношении спецрежимов в виде ЕНВД или ЕСХН, ПСН – в рамках деятельности на этих спецрежимах), однако при совершении определенных операций они должны уплачивать НДС.
Организации (индивидуальные предприниматели), которые получили освобождение от обязанностей плательщиков по ст. 145 , 145.1 Налогового кодекса РФ, также при совершении определенных операций должны уплачивать НДС;
2) лица, которые занимаются перемещением товара на таможенную территорию России (т.е. ввозят его из-за границы таможенного союза), если такая обязанность установлена для них таможенным законодательством и законодательством РФ о таможенном деле ( импортеры );
3) лица, которые занимаются перемещением товаров в Россию при ввозе из государств – членов ЕАЭС ( импортеры ).
Подтверждение: п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ , ст. 50 , 83 Таможенного кодекса ЕАЭС, ст. 114 Федерального закона № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г. , п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС от 25 мая 2014 г. (ратифицирован Федеральным законом № 279-ФЗ от 3 октября 2014 г. ), п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС .
Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют УСН, спецрежимы в виде ЕНВД или ЕСХН, ПСН или получили освобождение от обязанностей плательщика НДС, обязаны платить НДС при:
– импорте товаров (за рядом исключений, например, при ввозе товаров, перечисленных в ст. 150 Налогового кодекса РФ НДС не начисляется);
– проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям ;
– выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС (за исключением реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) по посредническим договорам с российскими заказчиками, когда организация (индивидуальный предприниматель) действует от своего имени как комиссионер или агент ( п. 20 Правил ведения книги продаж , утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 г.));
– выполнении обязанностей налогового агента .
Подтверждение: п. 2 , 3 ст. 346.11, абз. 3 п. 4 ст. 346.26 , п. 3 ст. 346.1 , п. 5 ст. 173 , ст. 161 Налогового кодекса РФ.
Не являются плательщиками НДС:
1) FIFA (Federation Internationale de Football Association) и ее дочерние организации, а также конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, определенные Федеральным законом № 108-ФЗ от 7 июня 2013 г. и являющиеся иностранными организациями, – в отношении операций, связанных с подготовкой и проведением в России чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года;
2) органы местного самоуправления (действующие от имени муниципального образования) при реализации ими полномочий, предусмотренных Федеральным законом № 131-ФЗ от 6 октября 2003 г.
Подтверждение: п. 3 ст. 143 Налогового кодекса РФ , Постановление Президиума ВАС РФ № 16055/11 от 17 апреля 2012 г.
В некоторых случаях организации вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 , 145.1 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 07.02.2018
