Вопрос:
Как организации на УСН перейти на традиционную систему налогообложение. Какие документы и в какой срок подать в налоговую?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация переходит добровольно.
Перейти можно не раньше чем с начала следующего года.
Для этого нужно:
1. Уведомить налоговую инспекцию о переходе на ОСНО не позднее 15 января года, в котором организация (индивидуальный предприниматель) предполагает перейти на данную систему налогообложения. Если последний день данного срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то уведомление необходимо представить в ближайший следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ).
Уведомление об отказе от применения УСН организация (индивидуальный предприниматель) может составить по рекомендуемой форме № 26.2-3 или в свободной форме.
Подтверждение: п. 3 , 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, п. 3 Приказа ФНС России № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 г.
Если не направить в налоговую инспекцию уведомление об отказе от применения УСН (в добровольном порядке) или направить, но в более поздние сроки, то перейти с УСН на ОСНО не получится. Организация (индивидуальный предприниматель) будет обязана применять УСН до конца налогового периода (года).
Подтверждение: п. 4.1 , 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-11/38553 от 3 июля 2015 г. , ФНС России № ЕД-4-3/17109 от 10 октября 2012 г. , № ЕД-4-3/11587 от 19 июля 2011 г. (в части необходимости соблюдения сроков уведомления налоговой инспекции о переходе с УСН на иной режим налогообложения по правилам, действовавшим до 1 января 2013 года) – их выводы верны и в настоящее время.
2. Уплачивать налоги в бюджет:
– в рамках УСН – за период применения спецрежима;
– в соответствии с ОСНО – начиная с первого отчетного периода года. При этом правила п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ в части расчета и уплаты налогов после перехода на ОСНО в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных предпринимателей, в данном случае не применяются (так как они распространяются только на случаи обязательного перехода с УСН при утрате организацией или индивидуальным предпринимателем права на применение спецрежима).
Например, организация, добровольно сменившая УСН на ОСНО, может перечислять ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль на общих условиях, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала по данным налогового учета не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал ( п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-03-06/1/13450 от 19 апреля 2013 г. (в части уплаты ежеквартальных авансовых платежей в период действия лимита 10 млн руб.) – его выводы верны и в отношении редакции п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2016 года).
3. Нужно формировать налоговую отчетность:
– по налогам в рамках УСН – за период применения организацией (индивидуальным предпринимателем) спецрежима (п. 2 , 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ);
– по налогам, плательщиком которых организация (индивидуальный предприниматель) становится после перехода на ОСНО, – за периоды после перехода на ОСНО.
При этом организации ( индивидуальному предпринимателю ) необходимо сформировать базу переходного периода.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "переход на ОСНО":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19914
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30307
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9851
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-9817
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 16.12.2016