Вопрос:
Мы ИП, совмещаем УСНО и ЕНВД. По договорам бытового подряда оказываем услуги по монтажу видеонаблюдения, автоматики на ворота и рольставнях, делаем контроль доступа. Раньше мы относили эти услуги на УСНО. Под какие коды попадают эти услуги по новому классификатору, ЕНВД это или УСНО? Среди находимой нами информации нет определенного согласия, многие фирмы относят эти услуги под самыми разными кодами.
Ответ:
По нашему мнению, указанные работы (услуги) можно отнести к коду 43.21.10.140 «Работы по монтажу систем пожарной сигнализации и охранной сигнализации». Этот код (в случае оказания услуг населению) относится к бытовым услугам для целей применения ЕНВД.
С 1 января 2017 года спецрежим в виде ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг можно применять (за рядом исключений), когда одновременно соблюдены следующие условия:
– в муниципальном образовании, на территории которого оказываются бытовые услуги, введен спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности;
– организация (индивидуальный предприниматель), которая оказывает бытовые услуги, соответствует критериям плательщика ЕНВД (численность, статус налогоплательщика и т.д.);
– услуги являются бытовыми и их коды в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2) , по которым можно перейти на уплату ЕНВД, утверждены Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24 ноября 2016 г. Если для услуги среди данных кодов имеется несколько подходящих, можно самостоятельно определить, к какому коду ее отнести ( письмо Минфина России № 03-11-09/28 от 29 апреля 2011 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № КЕ-4-3/7672 от 13 мая 2011 г. ). Если выбрать подходящий код затруднительно, целесообразно обратиться с запросом в соответствующее ведомство (Росстандарт, Минэкономразвития России);
– бытовые услуги оказываются гражданам для их личных нужд. Как правило, такие услуги оказываются по договору бытового подряда ( письмо Минфина России № 03-11-11/92 от 20 марта 2012 г. ), в том числе с привлечением третьих лиц (субподрядчиков) ( п. 1 ст. 706 Гражданского кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-11-11/30736 от 31 июля 2013 г. ). При этом для целей ЕНВД такие услуги должны предоставляться по отдельным заказам, а не на постоянной договорной основе (письма Минфина России № 03-11-11/198 от 19 октября 2009 г. , № 03-11-04/3/4 от 16 января 2008 г. );
– бытовые услуги являются платными. При этом не имеет значения, в какой форме (наличной, безналичной) оплачены бытовые услуги гражданином.
Cпорный момент: возможность применять спецрежим в виде ЕНВД в случае, если бытовые услуги оказаны гражданину, а оплатила их организация .
Исключение – услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств . Они относятся к бытовым, но подпадают под ЕНВД по другому основанию.
Кроме того, относятся к бытовым, но не подпадают под спецрежим в виде ЕНВД:
– бытовые услуги, которые не входят в число кодов видов деятельности, утвержденных Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24 ноября 2016 г. ;
– бытовые услуги, заказчиком которых является другая организация;
– бытовые услуги, которые оказываются на территориях муниципальных образований, где спецрежим в виде ЕНВД по этому виду деятельности не установлен;
– бытовые услуги, которые оказываются организациями, не соответствующими критериям плательщиков ЕНВД .
Подтверждение: п. 2-2.2 ст. 346.26 , абз. 7 ст. 346.27 , п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21857
Системы видеонаблюдения используются юридическими и физическими лицами, в основном, для охраны имущества, в частности, жилых и нежилых зданий, сооружений, помещений (квартир). То есть их можно отнести к охранным сигнализациям.
До 1 января 2017 года действовал ОКУН, согласно которому услуги по монтажу видеонаблюдения, установке автоматики на ворота и рольставнях. оказываемые гражданам, к бытовым услугам населению не относились, поскольку входили в услуги по установке охранной сигнализации (код ОКУН 808100) и классифицировались как прочие услуги населению (код ОКУН 800000).
Подтверждение: Общероссийский классификатор услуг населению (ОК 002-93) .
Переходные ключи между ОКУН и ОКПД2, разработанные Министерством экономического развития Российской Федерации, можно найти и скачать на сайте Минэкономразвития России ( http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/classificators/ ) по следующей ссылке: http://economy.gov.ru/wps/wcm/connect/economylib4/mer/resources/e0b36cab-db90-43ad-9dfa-20397955cc73/%D0%9A%D0%9B%D0%AE%D0%A7+%D0%9E%D0%9A%D0%A3%D0%9D-%D0%9E%D0%9A%D0%9F%D0%942-.xls
Так, коду ОКУН 808100 «Услуги по установке охранной сигнализации» соответствует код ОКПД2 43.21.10.140 «Работы по монтажу систем пожарной сигнализации и охранной сигнализации» .
Код ОКПД2 43.21.10 « Работы электромонтажные» поименован в Перечне кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, утверждённом Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24 ноября 2016 г.
Следовательно, если ИП относит выполняемые им работы по договорам бытового подряда, заключённым с населением (физическими лицами), по монтажу систем видеонаблюдения, автоматики на воротах и рольставнях, обеспечению контроля доступа к коду 43.21.10.140, то он может применять спецрежим в виде ЕНВД (как по бытовым услугам) при соблюдении всех прочих обязательных условий.
Вывод :
По нашему мнению, указанные работы (услуги) можно отнести к коду 43.21.10.140 «Работы по монтажу систем пожарной сигнализации и охранной сигнализации». Этот код (в случае оказания услуг населению) относится к бытовым услугам для целей применения ЕНВД.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.