Вопрос:
У организации числится переплата за оказанные услуги за потребленную электроэнергию, энергоснабжающая организация (Дальэнергосбыт) данную переплату может вернуть путем зачислением средств на расчетный счет нашей организации или путем перевода переплаты с нашего лицевого счета за электроэнергию на лицевой счет физического лица , возврат средств через кассу не осуществляют. для нашей организации вариант перечисления переплаты на расчетный счет не подходит, т.к. из-за судебных разбирательств банковский счет заблокирован. какие налоговые риски возникнут: если данную оплату перенести на л/сч физ.лица как постороннего так и ген.директора? после чего физ.лицо вернет нам наличные средства. никаких юридических взаимоотношений между организацией и физлицом нет. в случае совершения таких операций: 1. вогут ли налоговые органы расценить как предоставление займа физ.лицу 2. оплата за услугу , если у этого физлица мы планируем брать в аренду помещение 3. в случае возврата средств физлицом-не будет ли возврат признаваться как выручкой, которую следует пробить по ККМ.
Ответ:
Организация вправе потребовать от должника перечислить переплату на счет третьему лицу, в т.ч. гражданину. При этом гражданское законодательство не позволяет просто так перечислить физическому лицу денежные средства, без каких-либо юридических оснований. В случае, если между организацией и гражданином нет взаимоотношений, эта операция будет являться выдачей займа гражданину. Если заключен договор аренды, перечисление денег возможно в качестве оплаты аренды, в т.ч. авансом. Возврат денежных средств выручкой являться не будет. В первом варианте, это будет возврат займа. Во втором варианте – возврат аванса по договору аренды (например, в случае расторжения договора аренды).
Относительно займа
Наиболее простой способ. Оформить документы можно в следующем порядке.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передаёт в собственность другой стороне (заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Независимо от суммы договор займа, в котором займодавцем является юридическое лицо, составляется в письменной форме и считается заключённым с момента передачи денег или других вещей по нему. При этом гражданским законодательством не установлен порядок передачи денег заёмщику, поэтому его следует согласовать в договоре.
Подтверждение: п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 808 Гражданского кодекса РФ
Вывод: порядок выдачи займа указывается в договоре.
Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично ( п. 1 ст. 313 Гражданского кодекса РФ).
В такой ситуации Вашей организации и гражданину целесообразно закрепить в договоре займа, что выплата по договору займа будет произведена третьим лицом.
Дополнительно необходимо написать письмо в свободной форме в адрес энергоснабжающей организации (Дальэнергосбыт), что на нее возлагается обязанность перечислить переплату, гражданину в счёт расчётов по договору займа. Например для рассматриваемой ситуации:: «Оплату от АО «Дальэнергосбыт» ... (ИНН/КПП) на сумму…, в том числе НДС – ... руб., считать оплатой от "Прибор-Сервис" … по договору займа № ... от ...».
Перечисление денег по указанию заимодавца (заёмщика) третьему лицу, не участвующему в договоре займа, не запрещено. Однако следует учитывать риск того, что должник может впоследствии сослаться на незаключённость договора займа. Поэтому нужно правильно оформить документы. В частности, нужно оформить следующие документы:
– договор займа (дополнительное соглашение к нему), в котором указано, что денежные средства должны быть переданы путём перечисления денежных средств на расчетный счет гражданина, в т.ч. на основании заявления (письма, поручения, распоряжения) заимодавца;
– письменное заявление (письмо, поручение, распоряжение) заимодавца о перечислении займа на расчётный счёт третьего лица (в данном случае – гражданина) с указанием суммы займа, банковских реквизитов;
– платёжное поручение, в котором в поле «Назначение платежа» обязательно нужно указать, что перечисления производятся за заимодавца по договору займа с указанием его реквизитов.
Вывод: при правильном документальном оформлении договор займа будет считаться заключённым, а заёмщик будет обязан вернуть долг.
Подтверждение: п. 2 ст. 808 Гражданского кодекса РФ, Определение ВАС РФ № ВАС-16120/10 от 3 июня 2011 г.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе,
по запросу «заимодавец займ» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21628
Применять ККТ при возврате займа физическим лицом не нужно.
При получении наличными сумм процентов по займу, а также при возврате заемных средств организации-заимодавцу не нужно применять контрольно-кассовую технику (ККТ) (пробивать чек) (п. 1 ст. 1.2, абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).
Относительно аренды
Документы (например, акт, и т.д.) выставляются в обычном порядке на имя заказчика, с которым был заключен договор и которому оказаны услуги и предоставляются ему же.
Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.
Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях:
1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства;
2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.
Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.
Подтверждение: ст. 313 Гражданского кодекса РФ.
Порядок возложения исполнения обязательства на третье лицо законодательно не регламентирован. При этом арендодателю, арендатору и третьему лицу целесообразно иметь документальное подтверждение причины оплаты задолженности третьим лицом, обосновывающее кто, что и кому должен, а также кто, что и за кого исполняет.
Третье лицо выполняет обязательство арендатора по оплате товаров (работ, услуг) на основании письма арендатора с соответствующей просьбой.
В таком письме арендатор, как правило, указывает:
– сумму, которую следует перечислить, в том числе НДС;
– реквизиты договора, по которому производится платеж в адрес арендодателя;
– реквизиты арендодателя, в адрес которого следует перечислить определенную сумму;
– другие сведения (в счет какого обязательства перечисляется сумма).
В этом случае арендодатель обязан принять исполнение, предложенное за арендатора третьим лицом. Но за ненадлежащее исполнение обязательства (если такое будет) все равно будет отвечать должник (ст. 403 Гражданского кодекса РФ).
Основанием для расчетов обычно является платежное поручение, полученное от третьего лица. Из его содержания должно следовать, что этот платеж не является ошибочным, и что это третье лицо производит оплату существующей между арендодателем и его должником задолженности.
Например, это можно сделать так: «Оплата аренды за «…» (ИНН) по договору №... от..., в том числе НДС – ... руб., в счёт взаиморасчётов».
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 15.11.2016