В соответствии с Законом г. Москвы № 62 от 17 декабря 2014 г. с 1 июля 2015 года на территории столицы вводится торговый сбор . В связи с этим у ИП и организаций – плательщиков данного сбора возникает много вопросов по его применению и расчету. Мы подготовили ответы на самые популярные вопросы по этой теме, которые поступили в нашу службу консалтинга.
s1Плательщики и объект обложения сбором
Нужно ли уплачивать торговый сбор при торговле через интернет-магазин, когда доставка товара покупателям происходит со склада в г. Москве курьером или почтой?
Нет, не нужно. Поскольку ставка торгового сбора при торговле путем отпуска товаров со склада в г. Москве не установлена, даже при отнесении такого способа организации торговли к торговле со склада торговый сбор взиматься не будет.
Торговый сбор применяется в отношении торговли с использованием объектов движимого или недвижимого имущества, расположенных на территории муниципального образования, где введен этот сбор. Торговля через интернет-магазины прямо не отнесена к видам торговли, которые могут облагаться торговым сбором, но при этом к торговой деятельности отнесены продажи путем отпуска товаров со склада ( п. 2 ст. 413 Налогового кодекса РФ ).
Мнение Минфина России в письме № 03-11-10/40730 от 15 июля 2015 г. : если при торговле с использованием доставки товаров невозможно определить площадь торгового объекта, из которого происходит доставка, как помещения, предназначенного для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов, прохода покупателей, то такой вид деятельности не относится к торговле через объекты торговой сети. Торговля с использованием доставки товаров, заказанных с использованием сети Интернет или по телефону, в целях уплаты торгового сбора признается торговлей путем отпуска товаров со склада.
Однако такой вывод правомерен для ситуации, когда продавец отпускает на доставку товар со своего склада, то есть интернет-торговля происходит в результате непосредственного использования такого объекта. При этом к складам относятся здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие доступ туда покупателей и не имеющие оборудования для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями ( п. 1.9 Порядка , утв. Постановлением Правительства Москвы № 401-ПП от 30 июня 2015 г.).
Если же товар для доставки продавец забирает со склада поставщика, то объекта обложения торговым сбором в виде использования складского помещения у него не возникает.
Законом г. Москвы № 62 от 17 декабря 2014 г. ставка торгового сбора при торговле путем отпуска товаров со склада не установлена.
Вывод: при интернет-торговле через склад, расположенный в г. Москве, независимо от того, принадлежит он продавцу или нет, торговый сбор не взимается.
Подтверждение: письма Департамента финансов г. Москвы № 90-01-01-07-123/15 от 10 июля 2015 г. , № 90-01-01-07-53/15 от 20 апреля 2015 г.
es Платить ли торговый сбор, если вид деятельности – торговля, однако склада нет, а есть только офис в г. Москве, из которого в том числе отгружается товар?
Ответ на этот вопрос зависит от конкретной схемы организации торговли в данном случае. В целях уточнения объекта торговли для целей уплаты торгового сбора в г. Москве необходимо применять определения, приведенные в п. 1.5-1.9 Порядка , утв. Постановлением Правительства Москвы № 401-ПП от 30 июня 2015 г.
Торговля с использованием офисного помещения может облагаться торговым сбором:
– как торговля через объект стационарной торговой сети – если офис (либо его часть) будет использоваться для продажи товаров, оснащен оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов (в т. ч. через окно выдачи товара без доступа покупателя в помещение);
– как складская торговля – если офис (либо его часть) будет использоваться как склад, предназначенный для хранения товара, не предусматривающий доступа покупателей и не имеющий оборудования для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями.
При этом в отношении складской торговли в г. Москве торговый сбор не установлен.
Если офис не соответствует требованиям к торговому объекту , а также не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых плательщик ведет торговую деятельность, то осуществление в нем этой деятельности не является объектом обложения торговым сбором.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/58628 от 14 октября 2015 г. (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России № СД-4-3/19037 от 30 октября 2015 г. ), № 03-11-10/40730 от 15 июля 2015 г. , Департамента финансов г. Москвы № 90-01-01-07-123/15 от 10 июля 2015 г.
Вывод: чтобы не платить сбор в этом году, организовать торговлю целесообразно, например, по схеме продаж по образцам и каталогам через Интернет с самовывозом товара из офиса-склада (без доступа в него) или доставкой его покупателю.
Для получения более подробной информации по вопросу определения объекта налогообложения торговым сбором в каждом конкретном случае можно обратиться в Департамент экономической политики и развития г. Москвы. Так рекомендует делать Минфин России (письма Минфина России № 03-11-06/19790 от 8 апреля 2015 г. , № 03-11-06/16906 от 27 марта 2015 г. ).
Это можно сделать на сайте Департамента через электронную приемную. При этом целесообразно более подробно описать все особенности организации торговли.
Облагается ли торговым сбором торговля в садовом центре в г. Москве?
Облагается, при этом расчет сбора (его сумма) зависит от способа организации торговли в садовом центре.
Если покупатели свободно передвигаются по территории садового центра, выбирают продукцию, расплачиваются за товар, то торговый сбор уплачивать нужно. При этом площадь зала определяется как общая площадь садового центра, включая площадь экспозиции, проходов для покупателей, складских помещений, рабочих мест обслуживающего персонала.
Если же на территории садового центра есть отдельный торговый зал, где покупатели выбирают и оплачивают товар или делают заказ, но при этом они не заходят на остальную территорию, то торговый сбор взимается только с площади этого торгового зала.
Подтверждение: ст. 413 Налогового кодекса РФ , п. 1.5 , 6.1-6.2 Порядка, утв. Постановлением Правительства Москвы № 401-ПП от 30 июня 2015 г.
Должен ли уплачивать торговый сбор ИП при торговле на розничном рынке?
Не должен.
Организация розничных рынков (в соответствии с положениями Федерального закона № 271-ФЗ от 30 декабря 2006 г. ) и торговля на этом рынке – это два разных вида предпринимательской деятельности. Торговый сбор в отношении деятельности по организации розничных рынков уплачивают только управляющие компании розничных рынков (пп. 1 , 3 п. 4 ст. 413 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-09/43256 от 27 июля 2015 г. (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России № ГД-4-3/13686 от 5 августа 2015 г. )).
Что касается ИП (организаций), которые непосредственно торгуют на розничных рынках в г. Москве, то для них установлена льгота – торговля через стационарные или нестационарные торговые объекты на розничных рынках не облагается торговым сбором ( п. 3 ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 62 от 17 декабря 2014 г. ).
el1 Уплачивать ли торговый сбор, если при оказании бытовых услуг в г. Москве организация использует (передает) расходные (сопутствующие) материалы?
Уплачивать не нужно (за исключением прямой продажи расходных материалов в определенных случаях).
Торговый сбор вводится в отношении торговой деятельности. При этом торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады ( пп. 2 п. 4 ст. 413 Налогового кодекса РФ ). Оказание бытовых услуг (как и услуг общественного питания) не облагается торговым сбором, даже если при их оказании используются (и передаются) сопутствующие расходные материалы (товары), независимо от того, произведены они или являются покупными. Договоры подряда и бытового подряда могут содержать условие о том, что исполнитель для выполнения работ (оказания услуг) использует собственные материалы ( п. 5 ст. 723 , ст. 733 Гражданского кодекса РФ).
Вывод: оказание бытовых услуг (услуг общественного питания), в том числе реализация покупной (изготовленной) продукции, если такая реализация является составной частью указанных услуг, не признаются торговой деятельностью. Это, например, касается оказания ритуальных услуг, услуг ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и т.п.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/4/4711 от 2 февраля 2016 г. , № 03-11-09/42966 от 27 июля 2015 г. (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России № ГД-4-3/13687 от 5 августа 2015 г. ), № 03-11-09/42962 от 27 июля 2015 г. (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России № ГД-4-3/13689 от 5 августа 2015 г. ).
Исключением может являться случай, когда расходные материалы не включаются в общую стоимость бытовых услуг (услуг общепита), а реализуются по отдельному договору купли-продажи через объект торговли. Тогда данный вид деятельности может облагаться торговым сбором, если не подпадает под льготу, установленную в ч. 3 ст. 3 Закона г. Москвы № 62 от 17 декабря 2014 г.
Должен ли уплачивать торговый сбор ИП, зарегистрированный в г. Москве, если торговую деятельность ведет в Московской области?
Не должен. С 1 июля 2015 года торговый сбор установлен только на территории г. Москвы. Соответственно, плательщиками торгового сбора являются организации и ИП, которые занимаются торговой деятельностью на территории города ( п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РФ , Закон г. Москвы № 62 от 17 декабря 2014 г. ).
Уплачивать ли торговый сбор организации, зарегистрированной в г. Калуге, при ведении торговой деятельности в г. Москве?
Уплачивать нужно, если используется объект торговли в г. Москве (возникает объект обложения сбором).
Объектом обложения торговым сбором признается использование (хотя бы один раз в течение квартала) объекта движимого или недвижимого имущества для ведения торговой деятельности, в частности, на территории столицы ( п. 1 ст. 412 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ГД-4-3/10382 от 17 июня 2015 г. ).
Перечислить сбор нужно по месту учета организации (т.е. в налоговую инспекцию г. Калуги). При этом в платежном поручении необходимо указать реквизиты получателя платежа по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора (налоговой инспекции в г. Калуге) и код по ОКТМО по месту ведения торговой деятельности (в г. Москве).
Подтверждение: письма ФНС России № ГД-4-3/11229 от 26 июня 2015 г. (с учетом корректировки, внесенной письмом ФНС России № ГД-4-3/16205 от 15 сентября 2015 г. ), УФНС России по г. Москве № 20-14/093028 от 10 сентября 2015 г.
Обязана ли организация уплачивать торговый сбор в г. Москве, если т орговля является побочным видом деятельности, а основной вид деятельности – бытовые услуги (продажа косметических средств в салоне красоты, шампуней в парикмахерской)?
Не обязана при соблюдении условий применения льгот в г. Москве в отношении торговых операций, проводимых наряду с ведением основного вида деятельности – оказанием ряда бытовых услуг.
Организации (ИП) освобождаются от уплаты торговог