Вопрос:
ООО, единственный учредитель, он же - ген. директор. Согласно Уставу ООО - проводится собрание акционеров, производится распределение прибыли (выплата прибыли учредителям)
- Можно ли выплату прибыли учредителям включить в затраты? (уменьшить налог на прибыль?)
- При выплате прибыли ООО удерживает 13% (НДФЛ) или существуют еще какие-то удержания, если да, то в каком размере?
Ответ:
Относительно налога на прибыль
Не вправе учитывать.
Расходы в виде сумм начисленных организацией дивидендов (в т. ч. доли прибыли) не учитываются при расчете налога на прибыль ( п. 1 ст. 270 , п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Вывод: организация не вправе учитывать в составе расходов дивиденды, причитающиеся учредителям (участникам, акционерам).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы дивиденды":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14659
Относительно НДФЛ
ООО удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов (если учредитель резидент). Иных удержаний не возникает.
Российская организация при выплате дивидендов своим акционерам (учредителям, участникам) признается налоговым агентом по НДФЛ и должна исполнить его обязанности:
– удержать НДФЛ (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ);
– перечислить удержанную сумму налога в бюджет;
– представить в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения в отношении каждого получателя дохода (дивидендов) по установленным формам.
Исключение: российская организация, у которой в доверительном управлении находятся акции иностранного эмитента, при выплате дивидендов по таким акциям налоговым агентом не является и, соответственно, не обязана удерживать налог. В этом случае обязанность по уплате налога лежит на получателе дивидендов – гражданине, признанном налоговым резидентом России ( письмо Минфина России № 03-04-07/8120 от 15 февраля 2016 г., которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/3406 от 1 марта 2016 г.).
Уплатить суммы НДФЛ с дивидендов следует в сроки и в порядке, которые предусмотрены в ст.226 и 226.1 Налогового кодекса РФ.
Удержать налог следует по ставке , которая действует на момент выплаты, независимо от даты объявления дивидендов. Так, в отношении дохода резидента нужно применить ставку 13 процентов, если выплата производится после 1 января 2015 года (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/13962 от 16 марта 2015 г.).
При этом Налоговый кодекс РФ не запрещает перечислять НДФЛ единым платежным документом за нескольких получателей дивидендов при условии, что имеются в наличии учетные документы (регистры, ведомости и т.п.), позволяющие идентифицировать каждого налогоплательщика, с доходов которого был рассчитан, удержан и перечислен налог ( письмо Минфина России № 03-04-07/58597 от 19 ноября 2014 г.).
По общему правилу сведения о доходах граждан, в том числе в виде дивидендов, с суммы которых был рассчитан и удержан НДФЛ, представляются в налоговую инспекцию поформе 2-НДФЛ (ст.226, 230 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ дивиденды" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18877
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40514
Страховые взносы начислять не нужно.
Объектом обложения страховыми взносами признаются вознаграждения, начисленные в рамках трудовых отношений, а также отдельных видов гражданско-правовых договоров ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Дивиденды (доля прибыли), выплачиваемые учредителю (участнику, акционеру), не являются выплатой в рамках указанных договоров.
Вывод: на дивиденды (долю прибыли) учредителю (участнику, акционеру) страховые взносы начислять не нужно.
Подтверждение: Информация ФСС России от 21 июля 2015 г., письмо ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы дивиденды" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14663
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 09.06.2016