Пояснения по НДС. Корректировка налоговой базы по контролируемым сделкам

Редакция 1 от 19.08.2021

Руководителю ИФНС России по г. Москве № 1
А.М. Фомину
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 9

 

от ООО "Бета"
ОГРН 1236547890123
ИНН 7736046991
КПП 775001001
Адрес: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Тел.: 8 (495) 123 45 67
e-mail: beta@mail.ru

 

 

ПОЯСНЕНИЕ

 

исх. № 78 от 20.03.2019

 

г. Москва

О контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы НДС

ООО "Бета" в IV квартале 2018 года продало товар ООО "Альфа" для дальнейшей переработки. ООО "Альфа" и ООО "Бета" являются взаимозависимыми лицами. Обе организации зарегистрированы на территории России. ООО "Бета" является плательщиком НДС (без освобождения) и не относится к плательщикам НДПИ. ООО "Альфа" не является плательщиком НДС. Совокупный доход по сделке, признанный в 2018 году, составляет 3 млрд руб. Согласно условиям сделки (договор № 251а от 30 марта 2018 г.) договорная цена проданного товара равна 3000 руб. за тонну. Товар продан в объеме 1 000 000 тонн.

Поскольку сделка между ООО "Альфа" и ООО "Бета" признается контролируемой, договорная цена сделки была проверена на соответствие рыночной цене. В результате анализа рынка установлены следующие сопоставимые ценовые показатели: 2950 руб./т, 3150 руб./т, 3100 руб./т и 3200 руб./т.

Минимальное значение интервала рыночных цен равно 3025 руб./т.

Максимальное значение интервала рыночных цен равно 3175 руб./т.

То есть интервал рыночных цен на товар составляет от 3025 руб./т до 3175 руб./т. Соответственно, цена, примененная в сделке между ООО "Альфа" и ООО "Бета" (3000 руб./т), не соответствует рыночной цене. Для целей налогообложения необходимо было применить цену 3025 руб./т (минимальное значение интервала цен).

В результате по итогам II квартала 2019 года налоговая база по НДС оказалась занижена. В связи с этим было принято решение произвести корректировку налоговой базы по НДС. Сумма корректировки составила 25 млн руб. (3025 руб./т х 1 000 000 т – 3 000 000 000 руб.). Сумма НДС (20 процентов) к доплате составила 5 млн руб. (25 000 000 руб. х 20%).

Сумма корректировки отражена по строке 010 раздела 3 уточненной декларации по НДС за IV квартал 2018 года. Недоимка по НДС в сумме 5 млн руб. перечислена в бюджет 20 марта 2019 г. (платежное поручение № 985 от 20 марта 2019 г.), поэтому пени на сумму НДС с доначисленного дохода от реализации не начисляются (п. 6 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ).

 

Сведения об участниках сделки:

продавец ООО "Бета"
ИНН 7736046991
КПП 775001001

покупатель ООО "Альфа"
ИНН 77381241486
КПП 773801001.

 

Генеральный директор _________________________ А.И. Петров

Главный бухгалтер _________________________ Ю.В. Серебрякова

М.П.

Спасибо за Вашу заявку!