|
|
Доведен
Методическими рекомендациями
МНС России от 27.12.2001 |
|
|
|
|
| Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности |
|
|
|
| N |
Наименование показателя |
Источник информации |
| 1. |
Объект учета |
По данным соответствующих регистров |
| 2. |
Дата операции |
По данным соответствующих регистров |
| 3. |
Наименование (вид) операции |
По данным соответствующих регистров |
| 4. |
Установленная дата погашения задолженности |
Договор |
| 5. |
Порядок расчетов |
Договор |
| 6. |
Сумма возникшей задолженности |
По данным соответствующих регистров |
| 7*. |
Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности |
Специальный расчет |
| 8. |
Стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг) |
Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав |
| 9. |
Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией |
Договор |
| 10. |
Дата погашения (списания) |
По данным соответствующих регистров |
| 11. |
Основание для списания |
В соответствии с требованиями законодательства (иные основания) или по данным соответствующих регистров |
| 12. |
Сумма погашенной (списанной) задолженности |
По данным соответствующих регистров |
| 13. |
Сумма непогашенной задолженности |
Расчетным путем на основании показателей строк 6, 7, 8 и 12 |
| _______________ |
| * Показатель данной строки формируют налогоплательщики, осуществляющие расчеты в иностранной валюте либо по договорам, когда оплата предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных единицах). |
|
|
|
| Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогоплательщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ. |
| Записи в Регистре производятся по всем фактам возникновения и погашения (списания) налогоплательщиком дебиторской задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты. Суммы переплаты в бюджеты разных уровней в данном регистре не отражаются. |
| По операциям, осуществляемым в иностранной валюте, записи осуществляются также по каждому факту переоценки задолженности в связи с составлением отчетности. |
| Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению дебиторской задолженности, возможность группировки задолженности по срокам ее возникновения, возможность формирования суммы непогашенной дебиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм безнадежных долгов, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения. |
|
|
|
|
| Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный Регистр: |
| – "Объект учета" |
| По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение дебиторской задолженности у налогоплательщика. Заполняется на основании данных соответствующих регистров. |
| – "Дата операции" |
| В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности на основании данных соответствующих регистров. |
| – "Наименование (вид) операции" |
| По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению дебиторской задолженности у налогоплательщика. |
| – "Установленная дата погашения задолженности" |
| На основании условий договора определяется дата погашения задолженности. |
| – "Порядок расчетов" |
| На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц. |
| – "Сумма возникшей задолженности" |
| По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому объекту. |
| – "Курсовая (суммовая) разница" |
| Показатель заполняется в случае, если дебиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц. |
| Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ. |
| Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях. |
| Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного Регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 Регистра). При последующем погашении – как разница между строками 12 и строками 10 Регистра. |
| – "Стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг)" |
| По данному показателю отражается стоимость приобретения налогоплательщиком права требования долга. В соответствии с пунктом 3 статьи 279 при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению права требования долга. |
| – "Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией" |
| Данный показатель заполняется на основании условий договоров и является обязательным условием, при наличии которого соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ. |
| – "Дата погашения (списания)" |
| По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета. |
| – "Основание для списания" |
| По данному показателю отражается основание для списания безнадежных долгов и иных долгов, не реальных для взыскания, в соответствии с требованиями законодательства и по другим возможным основаниям. |
| – "Сумма погашенной (списанной) задолженности" |
| Показатель формируется на основании данных соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета. |
| – "Сумма непогашенной задолженности" |
| По данному показателю отражается сумма не погашенной на отчетную дату дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета. |
|
|
|
