|
|
Доведен
Методическими рекомендациями
МНС России от 27.12.2001 |
|
|
|
|
| Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности |
|
|
|
| N |
Наименование показателя |
Источник информации |
| 1. |
Объект учета |
По данным соответствующих регистров |
| 2. |
Дата операции |
По данным соответствующих регистров |
| 3. |
Наименование (вид) операции |
По данным соответствующих регистров |
| 4. |
Дата начала течения срока исковой давности |
Договор (требования, установленные законодательством) |
| 5. |
Порядок расчетов |
Договор |
| 6. |
Сумма возникшей задолженности |
По данным соответствующих регистров |
| 7. |
Сумма НДС по возникшей задолженности |
Первичный документ (иные источники информации) |
| 8*. |
Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности |
Специальный расчет |
| 9*. |
Сумма НДС по суммовой разнице |
Специальный расчет |
| 10. |
Дата погашения (или списания) |
Первичный документ |
| 11. |
Основание для списания |
В соответствии с требованиями законодательства (иным основаниям) или по данным соответствующих регистров |
| 12. |
Сумма погашенной (списанной) задолженности |
По данным соответствующих регистров |
| 13. |
Сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности |
Первичный документ (иные источники информации) |
| 14. |
Сумма непогашенной задолженности |
Расчетным путем на основании показателей строк 6, 8 и 12 |
| 15. |
Сумма НДС по непогашенной задолженности |
Расчетным путем на основании показателей строк 7, 9 и 13 |
| _______________ |
| * Показатели данных строк формируют налогоплательщики, осуществляющие расчеты в иностранной валюте либо по договорам, когда оплата предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). |
|
|
|
| Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению кредиторской задолженности, которая в дальнейшем учитывается в целях налогообложения в качестве расходов в порядке, установленном Кодексом. |
| Записи в Регистре производятся по всем фактам возникновения и погашения налогоплательщиком кредиторской задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты. Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней в данном Регистре не отражаются. |
| По операциям, осуществляемым в иностранной валюте, записи осуществляются также по каждому факту переоценки задолженности в связи с составлением отчетности. |
| Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению кредиторской задолженности, возможность формирования суммы непогашенной кредиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или подлежащей списанию по иным основаниям. |
| Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр: |
| – "Объект учета" |
| По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение и погашение (списание) кредиторской задолженности у организации. Заполняется на основании данных соответствующих регистров: Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав), Регистр учета расходов на оплату труда и др. |
| – "Дата операции" |
| В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности в соответствии с данными соответствующих регистров. |
| – "Наименование (вид) операции" |
| По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению кредиторской задолженности налогоплательщика. |
| – "Дата начала течения срока исковой давности" |
| Дата начала течения срока исковой давности определяется на основании условий договора и (или) в соответствии с требованиями законодательства. |
| – "Порядок расчетов" |
| На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц. |
| – "Сумма возникшей задолженности" |
| По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому виду операций. |
| – "Сумма НДС по возникшей задолженности" |
| По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по возникшей кредиторской задолженности, определенная на основании первичных документов или иным путем. |
| Если НДС отсутствует, показатель не заполняется. |
| – "Курсовая (суммовая) разница" |
| Показатель заполняется в случае, если кредиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц. |
| Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ. |
| Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях. |
| Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 5 указанного Регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 10 Регистра). При последующем погашении – как разница между строками 12 и строками 10 Регистра. |
| – "Сумма НДС по суммовой разнице" |
| Отражается налог на добавленную стоимость по суммовой разнице на основании первичных документов. |
| – "Дата погашения (списания)" |
| По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) кредиторской задолженности отдельно по видам операций, приведших к возникновению задолженности, и (или) по объектам учета. |
| – "Основание для списания" |
| По данному показателю отражается основание для списания кредиторской задолженности в соответствии с требованиями законодательства (например, истечение срока исковой давности) и по другим возможным основаниям (например, договор прощения долга). |
| – "Сумма погашенной (списанной) задолженности" |
| Показатель формируется на основании первичных документов или данным соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) по объектам учета. |
| – "Сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности" |
| По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по погашенной кредиторской задолженности, определяемая на основании первичных документов или иным путем. |
| Если НДС отсутствует, показатель не заполняется. |
| – "Сумма непогашенной задолженности" |
| Данный показатель отражает сумму непогашенной на дату последнего погашения или отчетную дату кредиторской задолженности и определяется в виде разницы между суммой возникшей задолженности, увеличенной (уменьшенной) на сумму курсовой (суммовой) разницы, и суммой погашенной (списанной) задолженности. |
| При этом в случае получения отрицательной разницы возникает дебиторская задолженность, которая подлежит учету в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности. |
| – "Сумма НДС по непогашенной задолженности" |
| Показатель формируется путем вычитания строки 12 из суммы строк 6 и 8 указанного Регистра. |
|
|
|
