Как отразить льготный кредит для малого бизнеса по программе ФОТ 3.0 в бухгалтерском и налоговом учёте

В марте 2021 года была запущена ещё одна программа по льготному кредитованию бизнесменов, пострадавших от пандемии — ФОТ 3.0. Рассказываем, кто имеет право на такой кредит, как его возвращать и отражать в бухгалтерском и налоговом учёте.

2021-06-05

Кому дают кредит и как его использовать

Условия получения кредита по программе ФОТ 3.0 перечислены в п. 10 постановления Правительства РФ от 27.02.2021 № 279). Вы можете получить кредит, если:

  1. До этого брали кредит ФОТ 2.0 по постановлению от 16.05.2020 № 696).
  2. Не проходите процедуру банкротства, деятельность не приостановлена, а для ИП — не прекращена.
  3. Относитесь с одной из льготных категорий:имеете статус социально ориентированной либо наиболее пострадавшей от пандемии НКО или на 1 января 2021 года работали в одной из отраслей, перечисленных в приложении № 3 к постановлению № 279, в частности — в гостиничном и туристическом бизнесе.

Ставка по кредиту ФОТ 3.0 — 3% годовых. Получить его можно до 1 июля 2021 года в любом банке из утверждённого списка.

Сумма кредита зависит от МРОТ и числа сотрудников. Максимальная сумма — произведение МРОТ и численности, умноженные на 12 месяцев: К = 12 х МРОТ х Ч Так, если в компании работает 50 человек, можно получить кредит до 2 х 12 792 х 50 = 7 675 200 рублей.

Сведения о численности сотрудников банки берут из информационного ресурса ФНС на дату подачи заявки на кредит. Для крупных компаний установлено ограничение — кредит в любом случае не может быть больше 500 млн руб. Полученные деньги можно тратить практически на любые цели, связанные с ведением бизнеса. Нельзя только из этих денег платить дивиденды, выкупать собственные акции или доли в уставном капитале, а также заниматься благотворительностью.

Как возвращать кредит и что будет за нарушения

Чтобы воспользоваться льготными условиями возврата кредита, в течение всего срока действия договора необходимо соблюдать правила:

  1. Сохранять численность сотрудников не ниже 90% от уровня на момент получения кредита.
  2. Заёмщик не должен выкупать собственные акции или доли в уставном капитале. Это же условие относится к организациям, которые входят в одну группу компаний с заёмщиком.
  3. Участники группы компаний не должны выплачивать дивиденды.

При выполнении всех условий кредит возвращают на льготных условиях:

  1. В первые 6 месяцев после получения кредита не платят ни основной долг, ни проценты. Но банк начисляет проценты за этот период..
  2. С 7 по 12 месяц выплачивают равными долями основной долг и накопленные проценты за 6 месяцев, а также платит текущие проценты на остаток основного долга с учётом погашения.

Пример
Организация получила 1 июня 2021 года кредит по программе ФОТ 3.0 на 12 месяцев на сумму 6 000 000 рублей. По условиям договора основной долг и проценты следует платить в последнюю дату каждого месяца.

Пример расчёта возврата льготного кредита

Если нарушить любое из условий для применения льготы, банк будет работать с вами на общих основаниях в соответствии с рыночными условиями кредитования. Конкретные процентные ставки и другие условия возврата кредита при нарушении правил его использования в постановлении № 279 не указаны. Каждый банк определяет их индивидуально и отражает в кредитном договоре.

Операции по кредиту в бухгалтерском учёте

Получение кредита и возврат основного долга не относятся к доходам и расходам организации в целях бухучёта (п. 3 ПБУ 9/99 и п. 3 ПБУ 10/99).

Так как кредит по ФОТ 3.0 можно взять на срок не более года, его учитывают на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»:

  • ДТ 51 КТ 66.1 — получен кредит
  • ДТ 66.1 КТ 51 — возвращён основной долг

Проценты в общем случае нужно относить на прочие расходы того месяца, когда они были начислены, вне зависимости от даты уплаты (п. 6 ПБУ 15/2008).

В предыдущем примере заёмщик должен отражать в бухучёте проценты в соответствии с графой «Проценты начисленные». Например, в июле 2021 года он должен сделать проводку на 15 288 рублей, а в феврале 2022 года — на 9205 рублей.

ДТ 91.2 КТ 66.2 — начислены проценты по кредиту

Если кредит использовали для приобретения или создания внеоборотных активов, проценты нужно включить в стоимость этого актива (п. 7 ПБУ 15/2008):

  • ДТ 08 КТ 66.2

На дату фактической уплаты процентов следует сделать проводку:

  • ДТ 66.2 КТ 51

Операции по кредиту в налоговом учёте

Поступление средств по кредиту и возврат основного долга не нужно учитывать, как доходы и расходы при расчёте налогов. Это относится как к налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ), так и к специальным налоговым режимам: упрощёнке (п. 1.1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и единому сельхозналогу (ст. 346.5 НК РФ).

Проценты по кредитам для расчёта налога на прибыль следует относить к внереализационным расходам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Их нужно учитывать на конец каждого месяца и дату полного погашения кредита, вне зависимости от порядка уплаты. Таким образом, проценты для налога на прибыль учитывают в те же периоды и в тех же суммах, в которых они начислены в бухучёте.

Для УСН и ЕСХН расходы нужно учитывать кассовым методом. В этом случае проценты по кредитам будут уменьшать облагаемую базу только после их фактической оплаты.

Если соблюдать все условия, то в первые шесть месяцев не надо платить проценты банку. А значит, и расходов для расчёта налога при УСН или ЕСХН в этот период тоже не будет. В последние шесть месяцев использования кредита у такого заёмщика возникнут двойные расходы: гашение накопленных и текущих процентов.

Предположим, что в предыдущем примере заёмщик работает на УСН. В июне-ноябре 2021 года бизнесмен не платит проценты, поэтому у него не будет и налоговых расходов, связанных с кредитом. Такие расходы появятся только с декабря 2021 года. Например, в январе 2022 года расходы по процентам составят 27 781 рубль, а в марте 2022 года — 22 685 рублей.

В избранное
Вам будет интересно
Комментарии 0

Интернет-бухгалтерия «Моё дело».
Не нужно быть бухгалтером,чтобы вести
учет и сдавать отчетность!

Идеально для ООО и ИП на УСН, Патенте

Всего 833 ₽/в месяц
  • Минута на выставление счета!
    Пока клиент не передумал

    Выставляйте счета из сервиса сразу с
    кнопкой оплаты.
    Ваши клиенты смогут совершать
    оплату любым удобным для них
    способом. Мы все предусмотрели!

    Попробовать
  • Сдавайте отчетность не выходя
    из дома

    Сервис автоматически сформирует
    отчет, проверит его и отправит онлайн.
    А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли
    вопросы от инспектора — можно в
    любой момент.

    Попробовать
  • Никто не хочет платить
    налоги, но…

    Мы поможем, по крайней мере, не
    переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы
    и предложит Вам все возможные
    варианты снизить налоги.

    Попробовать
  • Не оставим Вас наедине
    с бухгалтерией

    Не нужно гуглить, задайте свой вопрос
    экспертам «Моего Дела».
    Мы разберем Вашу ситуацию и
    предложим оптимальное решение в
    течение суток.

    Попробовать
  • Сверьтесь с ФНС, пока они сами не проявили интереса

    Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,
    можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.

    Попробовать
  • Не забудьте про сотрудников

    Взносы, зарплата и другие выплаты
    рассчитываются автоматически.
    Полный пакет необходимых
    документов для оформления
    cотрудников формируется в один клик.

    Попробовать
  • Удобная интеграция с банками

    Мгновенная выгрузка платежных
    поручений для отправки в банк,
    загрузка выписок из банка в сервис.
    Теперь движение денежных средств
    всегда под контролем.

    Попробовать
  • Несем ответственность за свои
    действия

    Мы не ошибаемся, но...
    Для Вашего спокойствия наша
    ответственность застрахована
    на 100 000 000 рублей!

    Попробовать
  • Интеграция с Моё дело.API

    Открытое API позволяет обмениваться
    данными с любым сервисом, который
    Вы используете.

    Попробовать
Спасибо за Вашу заявку!