Строка 5Б — новый реквизит счёта-фактуры, который появился в связи с поправками в Налоговый кодекс в рамках налоговой реформы. С 2026 года строка 5Б используется для корректной связки авансов и отгрузок в учёте НДС.
Заполнять эту строку требуется не во всех случаях, однако ошибки при её оформлении приводят к расхождениям в книгах продаж и покупок, запросам пояснений со стороны налоговой и затруднениям с вычетами НДС у контрагентов. Ниже разберём, как работает строка 5Б по действующим правилам и на что обратить внимание, чтобы избежать лишних рисков.
Главное
- Строка 5Б в счёте-фактуре в 2026 году используется для связи отгрузки с ранее выставленным авансовым счётом-фактурой, а не с первичными документами.
- Заполнять строку 5Б нужно только тогда, когда отгрузка товаров, работ или услуг происходит в счёт ранее полученной предоплаты.
- В строке 5Б указывают номер и дату авансового счёта-фактуры, а при наличии — реквизиты его последнего исправления.
- Если под одну отгрузку зачитываются несколько авансов, в строке 5Б перечисляют все авансовые счета-фактуры через точку с запятой.
- Строка 5Б не заполняется при постоплате, при отсутствии аванса и в самом счёте-фактуре на аванс.
- Указание в строке 5Б накладных, актов или УПД является дефектом заполнения и не соответствует правилам 2026 года.
- Ошибки в строке 5Б чаще всего приводят к расхождениям по НДС, требованиям пояснений и задержкам вычетов у контрагентов.
- Не каждая ошибка в строке 5Б автоматически лишает права на вычет, но почти всегда создаёт дополнительные вопросы со стороны налоговой.
- Перед отправкой счёта-фактуры на отгрузку важно проверить, есть ли зачёт аванса и корректно ли указаны все связанные авансовые счета-фактуры.
Что такое строка 5Б и зачем она вообще нужна
Строка 5Б счёта-фактуры не предназначена для указания накладных, актов или УПД и не показывает, на основании какого первичного документа оформлена отгрузка.
Строка 5Б введена в 2026 году и её назначение следующее: с её помощью в счёте-фактуре на отгрузку отражают связь с ранее выставленным счётом-фактурой на аванс. Фактически этот реквизит отвечает на вопрос, какой авансовый счёт-фактура зачитывается в оплату конкретной отгрузки.
Строка 5Б отвечает на очень конкретный вопрос налогового учёта: «Какой именно авансовый счёт-фактура сейчас зачитывается в оплату этой отгрузки?»
Такая связка необходима для корректного учёта НДС. Она позволяет:
- сопоставлять начисление НДС с аванса и последующий вычет при отгрузке;
- исключать дублирование или утрату авансов в учёте;
- упростить контроль и сверки в рамках камеральных проверок.
Таким образом, строка 5Б является техническим реквизитом, обеспечивающим корректную НДС-логику операции, а не подтверждением факта отгрузки.
Что именно указывают в строке 5Б
В строке 5Б указывают реквизиты счёта-фактуры, который был выставлен при получении аванса, а именно:
- номер авансового счёта-фактуры;
- дату его выставления;
- при необходимости — реквизиты последнего исправления этого авансового счёта-фактуры.
Никаких наименований первичных документов (накладная, акт, УПД) здесь быть не должно — для этого у счёта-фактуры есть другие реквизиты, а часть информации вообще находится в первичке и регистрах, а не в самом СЧФ.
Когда строку 5Б нужно заполнять
Строка 5Б заполняется, если отгрузка (работы, услуги, имущественные права) осуществляется в счёт ранее полученной оплаты (аванса).
То есть должны одновременно выполняться два условия:
- Ранее вы получили предоплату.
- На эту предоплату был выставлен авансовый счёт-фактура.
- Если при текущей отгрузке этот аванс полностью или частично зачитывается — в счёте-фактуре на отгрузку появляется строка 5Б.
Когда строку 5Б не заполняют
Строка 5Б остаётся пустой во всех ситуациях, где нет зачёта аванса.
Самые частые случаи:
- отгрузка с постоплатой (сначала товар/услуга, потом деньги);
- отгрузка и оплата «день в день» без выставления авансового счёта-фактуры;
- вы выставляете сам авансовый счёт-фактуру — в нём строка 5Б не применяется;
- аванса не было вообще.
При заполнении строки 5Б наличие или отсутствие первичного документа значения не имеет. Определяющим фактором является факт получения аванса и его зачёт в счёт отгрузки.
Как заполнить строку 5Б
Шаг 1. Проверьте расчёты по договору. Посмотрите, закрывает ли текущая отгрузка ранее полученную предоплату — полностью или частично.
Шаг 2. Найдите авансовый счёт-фактуру. Это тот документ, который вы выставляли при получении денег от покупателя.
Шаг 3. Укажите его номер и дату. В строке 5Б пишут стандартно: № … от … Формат может отличаться в зависимости от программы, но суть одна — документ должен быть однозначно идентифицируем.
Шаг 4. Если авансовых счётов-фактур несколько. Если под одну отгрузку зачитываются несколько авансов: все реквизиты перечисляют через точку с запятой, но порядок перечисления роли не играет, главное — полнота.
Шаг 5. Если авансовый счёт-фактуру исправляли. Учитывается последнее исправление. На практике учётные системы обычно подтягивают данные автоматически, но перед отправкой документа лучше проверить, что в 5Б отражена актуальная версия.
Практические примеры
Один аванс — одна отгрузка Получили аванс → выставили авансовый СФ → отгрузили товар. В строке 5Б: № 12 от 15.01.2026 Один аванс — несколько отгрузок Аванс один, отгрузки идут частями. Пока аванс не зачтён полностью, в каждой отгрузке, где он используется, в 5Б будет ссылка на тот же авансовый счёт-фактуру. Несколько авансов — одна отгрузка Предоплата поступала частями, на каждую был выставлен свой СФ. В строке 5Б: № 3 от 10.01.2026; № 6 от 18.01.2026; № 9 от 25.01.2026
Частые ошибки и почему они возникают
Ошибка 1. Указание накладной или акта вместо авансового счёта-фактуры. Это является дефектом счёта-фактуры, но в целом не должно препятствовать вычетам у покупателя. Во избежание лишних запросов от налоговой лучше заполнять строку 5Б по правилам.
Ошибка 2. Указание неверного авансового счёта-фактуры. Чаще всего связано с большим объёмом документов или автоматическим заполнением реквизитов при работе через электронный документооборот.
Ошибка 3. Отражение только одного авансового счёта-фактуры при зачёте нескольких авансов. В результате связь между отгрузкой и фактически зачтёнными авансами оказывается неполной.
Ошибка 4. Неучёт исправлений авансового счёта-фактуры. Если по авансовому счёту-фактуре оформлялись исправления, их реквизиты должны учитываться при заполнении строки 5Б, иначе возникают расхождения в регистрах НДС.
Что с рисками и вычетами по НДС
Налоговое законодательство исходит из того, что не каждая ошибка в счёте-фактуре автоматически лишает налогоплательщика права на вычет НДС. Существенное значение имеет то, препятствует ли ошибка идентификации ключевых элементов сделки, а именно:
- продавца и покупателя;
- предмета сделки;
- стоимости операции и суммы налога.
При этом на практике даже ошибки, не влияющие напрямую на право на вычет, могут приводить к расхождениям при автоматизированных сверках, направлениям требований о представлении пояснений и задержкам с применением вычета у покупателя.
С точки зрения бухгалтерского учёта и налогового контроля целесообразно стремиться к корректному заполнению строки 5Б, чтобы избежать дополнительных проверочных мероприятий и последующих разъяснений.
Рабочий чек-лист для бухгалтера
Перед отправкой счёта-фактуры на отгрузку рекомендуется проверить:
- осуществляется ли зачёт ранее полученного аванса;
- определён ли авансовый счёт-фактура, подлежащий зачёту;
- совпадают ли номер и дата авансового счёта-фактуры с данными учёта;
- перечислены ли все авансовые счета-фактуры, если зачёт производится по нескольким документам;
- учтены ли исправления авансовых счетов-фактур при их наличии.
При положительном ответе по всем пунктам риск ошибок при заполнении строки 5Б, как правило, минимален.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли заполнять 5Б в счёте-фактуре на аванс?
Нет. Она применяется в счёте-фактуре на отгрузку при зачёте аванса.
Если отгрузка оформлена УПД со статусом 1 — правила те же?
Да. В 5Б указывают реквизиты авансового счёта-фактуры.
Можно ли указать диапазон номеров авансовых СФ?
Безопаснее перечислять каждый документ через точку с запятой.
Ошибка в 5Б — это автоматический отказ в вычете?
Не всегда, но почти всегда — повод для вопросов. Поэтому лучше исправлять.
Если в 5Б ошиблись, обязательно делать исправленный счёт-фактуру?
Если ошибка мешает сопоставить аванс и отгрузку — да, это самый безопасный вариант.
