С 1 января 2026 года туристический налог закреплён в налоговой системе России как местный налог. Он применяется в тех муниципальных образованиях, где его ввели местные власти. Для отелей, гостиниц и хостелов I квартал 2026 года — первый период работы по новым правилам. Нужно учитывать повышенные ставки и сдавать обновлённую декларацию по форме КНД 1153008. В этой статье мы разберём, как рассчитать налог без ошибок, учесть сезонную дифференциацию ставок и вовремя отчитаться перед ФНС.
Главное
- Максимальный порог ставки туристического налога с начала 2026 года увеличился с 1% до 2% от стоимости проживания.
- Итоговая сумма налога к уплате не может быть меньше 100 рублей, умноженных на количество суток проживания, даже если расчёт по ставке даёт меньшую величину.
- Декларацию за 1 кв. 2026 года необходимо направить в налоговую инспекцию в срок до 27 апреля 2026 включительно.
- Перечислить налог в бюджет требуется не позднее 28 апреля 2026 года.
- Для отчётности применяется обновлённая форма КНД 1153008, в которой из разделов убраны КБК и введена помесячная детализация.
- Налог обязаны платить лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения, включённых в реестр классифицированных средств размещения.
- Базой для исчисления налога признаётся стоимость услуги по предоставлению проживания без учёта НДС и без учёта суммы самого туристического налога.
- Местные власти получили право вводить сезонную дифференциацию ставок.
- Лица, имеющие право на федеральные или местные льготы, полностью исключаются из налоговой базы при предоставлении подтверждающих документов.
- Сумма туристического налога, предъявленная покупателю, не включается в состав доходов бизнеса при расчёте УСН или налога на прибыль.
Что изменилось в правилах туристического налога с 2026 года
В 2026 году правила по туристическому налогу изменились. Главное отличие от 2025 года — повышение предельной ставки, возможность сезонной дифференциации и обновлённая структура декларации. Изменилась и логика отчётности: теперь ФНС ждёт детализацию не только по кварталу, а по каждому месяцу внутри него.
Сравнение условий работы и форм декларации (2025 и 2026)
| Параметр / Элемент | Правила в 2025 году | Новые правила в 2026 году |
|---|---|---|
| Максимальная ставка | До 1% | До 2% |
| Дифференциация ставок | По сезонности и (или) категории средств размещения | Уточнено: по сезонности (квартал или месяц), типам и (или) категории средств размещения |
| Льготы для санаторно-курортного лечения | Ограничены | Расширены |
| Сдача декларации при наличии нескольких объектов | В каждую ИФНС по месту объекта или в единую, но с уведомлением всех ИФНС по местам объектов | В каждую ИФНС по месту объекта или в единую с уведомлением одной выбранной ИФНС |
| КБК в декларации | Указывались в разделах | Убраны из разделов |
| Логика заполнения | Поквартальная | Помесячная детализация внутри раздела |
| Изменения в строках декларации | Отсутствовали | Раздел 1 строка 005 «Код бюджетной классификации — удалена». Раздел 2 строка 050 «Тип средства размещения (кода) — изменена». Раздел 2 новые строки «065 Признак изменения налоговой ставки в течение налогового периода» и 005 «Номер месяца налогового периода». Новое Приложение №8 «Коды типов средств размещения» |
Кто обязан отчитываться и платить налог
Налог вводится решениями местных властей, поэтому география обязательств неоднородна. Отельеру важно проверить, принят ли соответствующий нормативный акт в его конкретном муниципальном образовании на 2026 год.
Категории плательщиков и объекты
- Классифицированные объекты. Отели, хостелы, мотели, базы отдыха и иные средства размещения, включённые в реестр классифицированных средств размещения.
- Ведомственные объекты. Санатории и пансионаты, работающие на коммерческой основе, если они подпадают под правила о средствах размещения.
- Исключения. Объекты, которые не включены в реестр классифицированных средств размещения, туристическим налогом не облагаются.
Статус налога в отдельных регионах на I кв. 2026 года
| Город / Регион | Статус налога | Ставка в I кв. |
|---|---|---|
| Санкт-Петербург | Введён | 1% |
| Сириус | Введён | 2% |
| Казань | Введён | 2% |
| Москва | Не введён | — |
| Нижний Новгород | Введён | 2% |
Если ваша гостиница находится в регионе, где налог не введён, подавать «нулевую» декларацию не нужно. Обязанность возникает только там, где введён туристический налог и есть объект налогообложения (письмо МИНФИНА РОССИИ от 27.10.2025 № 03-05-04-06/103526).
Льготы и освобождения: кто не платит налог в 2026 году
Для применения льготы отельер обязан получить от гостя подтверждающий документ.
| Категория | Документ | Основание |
|---|---|---|
| Инвалиды I–II группы | Подтверждающий документ | НК РФ |
| Ветераны и иные льготные категории из федерального перечня (п.2 ст.418.4 НК РФ) | Подтверждающий документ | НК РФ |
| Лица, которым льгота предоставлена местным нормативным актом | Подтверждающий документ | Местный акт |
Также от налога освобождаются услуги по временному проживанию, оказываемые в составе санаторно-курортного лечения при наличии медицинских показаний и при оплате таких услуг в рамках государственных заданий за счёт бюджетных средств или средств государственных внебюджетных фондов (пункт 2 статьи 418.5-1 Налогового кодекса).
Пошаговая инструкция по заполнению декларации КНД 1153008
С 2026 года действует обновлённая форма декларации КНД 1153008 (утв.Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@ (ред. от 19.12.2025)). Основная задача новой структуры — позволить ФНС отслеживать применение сезонных ставок и льгот по типам объектов.
Последовательность заполнения разделов
- Титульный лист: Укажите код периода «21» (I кв.) и ОКТМО по месту нахождения объекта.
- Раздел 2 (Расчёт): Заполняется отдельно по каждому объекту.
- Строка 050: Укажите код типа объекта.
- Строка 005: Порядковый номер месяца (01 — январь, 02 — февраль, 03 — март).
- Строка 065: Укажите признак изменения ставки в налоговом периоде.
- Строка 145: Укажите сумму налога, от уплаты которой плательщик освобождается при наличии соответствующей льготы.
- Раздел 1 (Итог): Сформируйте финальную сумму налога к уплате на основе данных из Раздела 2.
Как рассчитать туристический налог
Налоговая база — это стоимость проживания без НДС и без суммы самого туристического налога. Налог рассчитывается в момент полного расчёта с лицом, приобретающим услугу временного проживания.
Согласно пункту 1 статьи 418.7 Налогового кодексаa>, если сумма по ставке меньше 100 рублей, умноженных на количество суток проживания, вы всё равно платите минимальный налог.
Алгоритм расчёта
- Стоимость проживания без НДС × Ставка = Сумма А.
- 100 рублей × Количество суток проживания = Сумма Б.
- Сравнить А и Б. К уплате принимается наибольшая величина.
Примеры расчёта для I кв. 2026 года
| Сценарий (объект) | Сутки | Стоимость (без НДС) | По ставке 2% | Минимум (100 р/сут) | Итог к уплате |
|---|---|---|---|---|---|
| Место в хостеле | 1 | 800 руб. | 16 руб. | 100 руб. | 100 руб. |
| Номер в отеле 3 звезды | 3 | 9 000 руб. | 180 руб. | 300 руб. | 300 руб. |
| Люкс в отеле 5 звезды | 2 | 45 000 руб. | 900 руб. | 200 руб. | 900 руб. |
| Санаторий (коммерц.) | 10 | 60 000 руб. | 1 200 руб. | 1 000 руб. | 1 200 руб. |
Сроки подачи и уплаты в 2026 году
| Квартал | Срок декларации | Срок уплаты |
|---|---|---|
| I квартал | 27 апреля 2026 | 28 апреля 2026 |
| II квартал | 27 июля 2026 | 28 июля 2026 |
| III квартал | 26 октября 2026 | 28 октября 2026 |
| IV квартал | 25 января 2027 | 28 января 2027 |
Бухгалтерский учёт и ответственность
Сумма туристического налога, предъявленная покупателю, не включается в доходы отеля при расчёте налогов.
Проводки и 1С
Дт 62 — Кт 76: Отражён налог в расчётах с гостем. Дт 76 — Кт 68: Начислен налог к уплате в бюджет. Дт 68 — Кт 51: Налог уплачен в бюджет.
Штрафы за нарушения
- Просрочка декларации. 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (статья 119 НК РФ).
- Блокировка счёта. Возможна, если декларация не представлена в течение 20 рабочих дней после установленного срока.
- Неуплата. Штраф 20% от неуплаченной суммы налога, а при умышленном нарушении — 40%.
Чек-лист для отеля: что сделать до 27 апреля 2026 года
- Проверить нормативный акт муниципалитета о ставках и сезонности на 2026 год.
- Собрать данные о выручке без НДС за январь, февраль и март.
- Проверить наличие копий документов у всех гостей-льготников.
- Скачать обновлённую форму КНД 1153008.
- Заполнить Раздел 2 отдельно по каждому объекту, проверив строки 050, 065 и 145.
- Сформировать итоговый Раздел 1.
- Подать декларацию до 27 апреля и своевременно перечислить налог в бюджет до 28 апреля.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли платить налог, если гость забронировал номер, но не приехал?
Нет. Налог возникает только по факту оказания услуги проживания. Если вы удержали с гостя штраф за неявку, эта сумма не относится к туристическому налогу.
Как быть, если гость выселился раньше срока и мы вернули ему деньги?
Вам необходимо скорректировать налоговую базу. Налог пересчитывается исходя из фактического объёма оказанной услуги проживания. В декларации за 1 квартал указываются итоговые данные с учётом всех возвратов, произведённых до 31 марта.
Облагается ли налогом стоимость дополнительной кровати в номере?
Если доплата относится именно к услуге временного проживания и увеличивает стоимость размещения, её обычно включают в налоговую базу. Услуги, не относящиеся к проживанию напрямую, например питание или spa, в базу не входят.
Что делать, если гостиница находится на территории двух муниципальных образований?
Это редкий случай. На практике нужно ориентироваться на данные о месте нахождения конкретного средства размещения и соответствующий ОКТМО, а при спорной ситуации — сверяться с правоустанавливающими документами и местным актом.
Нужно ли платить налог за сотрудников, которые живут в отеле бесплатно?
Если услуга проживания оказывается без оплаты, налоговая база по общему правилу отсутствует. Однако в спорных ситуациях важно корректно оформить основания такого проживания и отделить производственную необходимость от гостиничной услуги.
Как подтвердить льготу участника СВО в 2026 году?
Для применения льготы нужно получить подтверждающий документ, который позволяет отнести гостя к льготной категории по НК РФ или местному нормативному акту. Бухгалтеру следует сохранить копию такого документа.
Платят ли налог госкорпорации, если они арендуют весь отель для мероприятия?
Да, если в рамках договора фактически оказываются услуги временного проживания. Для туристического налога имеет значение сама услуга проживания, а не статус заказчика.
Нужно ли платить налог, если гость — «почётный гражданин города»?
Федеральный перечень льготников таких категорий не содержит. Вам нужно изучить решение местных властей. Если «почётные граждане» включены в перечень местных льготников, стоимость их проживания не включается в базу.
Можно ли включить туристический налог в стоимость номера и не показывать его гостю?
Чтобы сумма туристического налога не включалась в доходы, она должна быть предъявлена покупателю отдельно от стоимости проживания. Поэтому безопаснее отражать её в расчётных документах как самостоятельную сумму.
Как подать уточнённую декларацию, если нашли ошибку в мае?
Уточнённая декларация подаётся по той же форме КНД 1153008 с указанием номера корректировки. Если сумма налога к уплате увеличилась, безопаснее сначала доплатить налог и пени, а затем подать уточнённую декларацию — это поможет снизить риск штрафа.
