В налоговом контроле уже несколько лет действует электронный формат взаимодействия с ФНС. Камеральные проверки проводятся без выезда к налогоплательщику — на основании представленной отчётности и сведений, имеющихся у инспекции. На практике первым признаком такой проверки становится требование о представлении пояснений или документов. Разберём, как это работает с точки зрения закона.
Главное
- Камеральная проверка начинается автоматически после сдачи декларации и проводится без выезда инспектора на основании представленных данных.
- Требование о пояснениях или документах — это действие в рамках уже идущей камеральной проверки, а не отдельный этап контроля.
- ФНС анализирует декларации, расчёты, данные контрагентов и применяет автоматизированные системы, включая АСК НДС-2.
- Пояснения нужно представить в течение 5 рабочих дней, документы — обычно в течение 10 рабочих дней со дня получения требования.
- Непредставление ответа или документов может повлечь штраф и не останавливает проверку.
- По итогам камеральной проверки возможны как отсутствие последствий, так и акт проверки с доначислением налога, пени и штрафа.
- Если выявлена ошибка, приведшая к занижению налога, необходимо подать уточнённую декларацию по статье 81 НК РФ.
- Наиболее частые ошибки при ответе — пропуск срока, формальный ответ без аргументов, передача лишних документов и отсутствие внутренней проверки.
- Выездная проверка назначается отдельным решением и отбирается по риск-ориентированному подходу, а не автоматически после камеральной.
Как это работает
Согласно статье 88 Налогового кодекса РФ, камеральная проверка проводится по каждой представленной налоговой декларации или расчёту.
Работает это так:
- Компания сдаёт декларацию.
- Система автоматически сопоставляет её с данными контрагентов, банков, СФР и Росстата.
- Алгоритмы выявляют расхождения и риск-маркеры.
- Формируется требование о пояснениях.
- По результатам ответа принимается решение — закрыть вопрос или усилить контроль.
- То есть проверка начинается не с выезда инспектора, а с автоматической аналитики. Раньше расхождения могли оставаться незамеченными до плановой проверки. Сейчас система фиксирует их почти сразу.
Камеральная проверка стала основным инструментом контроля, а выездная — уже финальной стадией, когда доказательная база собрана.
Когда и почему приходит требование
Если в ходе проверки инспекция находит ошибки в декларации, противоречия между сведениями, несоответствие данных налогоплательщика и его контрагентов или иные расхождения, то направляет требование о представлении пояснений или документов.
Какие данные анализируют
В рамках камеральной проверки ИФНС анализирует:
- декларации по НДС, прибыли, УСН;
- расчёты по страховым взносам и НДФЛ;
- банковские операции;
- электронные счета-фактуры;
- сведения о взаимосвязанных компаниях;
- показатели отраслевой средней зарплаты и налоговой нагрузки.
По НДС применяется автоматизированная система контроля (АСК НДС-2), которая сопоставляет данные счетов-фактур продавцов и покупателей и выявляет расхождения.
Кроме того, ФНС применяет риск-ориентированный подход при планировании выездных проверок. В числе критериев риска, опубликованных ФНС, указаны:
- низкая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевыми показателями;
- выплата заработной платы ниже среднеотраслевого уровня;
- признаки взаимозависимости и схемных операций;
- существенные суммы налоговых вычетов и убытков.
Что означает требование на практике
Требование о представлении пояснений или документов означает, что в рамках камеральной проверки выявлены неточности в отчётности или инспекция проводит дополнительные контрольные мероприятия. По итогам камеральной проверки возможны следующие варианты:
- отсутствие нарушений — проверка завершается без последствий;
- выявление нарушений — составляется акт проверки;
- при наличии оснований — может быть принято решение о доначислении налога, пени и штрафа.
Ответ на требование: что учитывать
Цифровой контроль усилил значение письменной позиции. Ответ — это официальный документ, который фиксирует вашу версию событий.
Ответ представляется в установленный срок и должен содержать:
- пояснения по существу выявленных расхождений;
- при необходимости — подтверждающие документы;
- корректные расчёты (если выявлена арифметическая ошибка).
Уточнённая декларация может быть подана налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьёй 81 НК РФ, если выявлены ошибки, приводящие к занижению налога.
5 самых частых ошибок при ответе на требование
Ошибка №1. Игнорирование срока.
Срок ответа на требование установлен НК РФ:
- 5 рабочих дней — для представления пояснений в рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ);
- 10 рабочих дней — для представления документов по требованию (ст. 93 НК РФ), если иной срок не указан в самом требовании.
Просрочка может повлечь:
- штраф за непредставление документов (ст. 126 НК РФ);
- ответственность за непредставление сведений (ст. 129.1 НК РФ);
- повторные требования со стороны инспекции.
Кроме формальных санкций, несвоевременный ответ увеличивает объём переписки и может привести к дополнительным запросам.
Что делать: сразу после получения требования определите срок, назначьте ответственного и зафиксируйте дату отправки ответа (с подтверждением доставки через ТКС).
Ошибка №2. Формальный ответ «всё верно».
Ответ без анализа и без аргументации — частая ошибка. Формулировки вроде «нарушений нет» или «расхождения отсутствуют» без пояснений и ссылок на документы не снимают вопросы инспекции.
Если инспекция выявила конкретное расхождение (например, по НДС или по сумме вычета), в ответе должны быть:
- пояснение причин расхождения;
- ссылка на нормы права (при необходимости);
- документы или расчёты, подтверждающие позицию.
Иначе налоговый орган вправе продолжить проверку и истребовать дополнительные документы.
Что делать: отвечайте структурированно — по каждому пункту требования отдельно, с приложением подтверждающих материалов.
Ошибка №3. Передача лишней информации.
Иногда в попытке «объяснить всё сразу» компания направляет документы, которые не относятся к предмету запроса. Это может вызвать дополнительные вопросы и повлечь новые требования.
НК РФ обязывает представить документы, указанные в требовании. Представление дополнительных материалов не запрещено, но должно быть обоснованным.
Что делать: отвечайте строго в пределах поставленных вопросов. Если пояснения выходят за рамки — делайте это осознанно и с пониманием возможных последствий.
Ошибка №4. Несогласованность позиций бухгалтера и директора.
Бывает, что бухгалтер готовит один вариант пояснений, а руководитель подписывает письмо с иной формулировкой. Иногда разные подразделения направляют ответы по связанным вопросам с различной аргументацией.
Последствия:
- логические противоречия в позиции;
- необходимость дополнительных пояснений;
- риск признания аргументации необоснованной.
Инспекция оценивает документы в совокупности. Несогласованность может ослабить правовую позицию компании.
Что делать: перед отправкой согласуйте текст ответа между бухгалтерией, руководством и (при необходимости) юристом.
Ошибка №5. Отсутствие внутренней проверки перед отправкой.
Если в ответе допущена ошибка, она становится частью материалов проверки. Исправлять позицию после этого сложнее.
Что делать: до отправки проведите внутреннюю проверку. Сверьте данные декларации и бухгалтерских регистров, проверьте первичные документы и оценить, не требуется ли подача уточнённой декларации (ст. 81 НК РФ).
Главные риски 2026 года: что усилилось в налогконтроле
Цифровизация не просто ускорила процессы — она изменила приоритеты контроля.
1. Усиленный контроль НДС. Автоматические сопоставления по счетам-фактурам работают точечно. Разрывы в цепочке становится быстро видно.
2. Зарплатные риски. Низкая средняя зарплата по сравнению с отраслью — один из триггеров. Контроль страховых взносов усилился.
3. Дробление бизнеса. Алгоритмы анализируют взаимосвязанные компании, одинаковые адреса, сотрудников и контрагентов.
4. Быстрое формирование цифрового досье. Каждое требование, ответ и уточнёнка формируют историю взаимодействия. Это влияет на дальнейший уровень контроля.
5. Скорость реакции. Раньше между сдачей декларации и вопросами могли пройти месяцы. Теперь — недели.
Чек-лист: как безопасно ответить на требование ФНС
Чтобы было проще сориентироваться и ничего не упустить, мы собрали пошаговый чек-лист по подготовке ответа на требование ФНС. Используйте его как рабочий инструмент перед отправкой ответа в инспекцию.
Шаг 1 — Зафиксируйте срок
- Определён вид требования (пояснения или документы).
- Проверен срок ответа (5 или 10 рабочих дней — либо срок, указанный в требовании).
- Назначен ответственный за подготовку ответа.
- Зафиксирована дата получения требования.
Шаг 2 — Поймите суть расхождения
- Определено, что именно вызывает вопрос: сумма, контрагент, конкретная операция, налоговый период.
- Проверено, связано ли расхождение с арифметической ошибкой.
- Проверено, есть ли расхождение с данными контрагента (по НДС).
Шаг 3 — Проведите внутреннюю проверку
- Сверены данные декларации и бухгалтерского учёта.
- Проверены первичные документы по спорной операции.
- Проверены расчёты налоговой базы.
- Оценены возможные налоговые последствия.
Шаг 4 — Примите решение по стратегии
- Есть ли ошибка, ведущая к занижению налога? → Да — рассмотреть подачу уточнённой декларации (ст. 81 НК РФ) и направить в ИФНС ответ — согласие с их позицией. → Нет — подготовить правовую позицию с обоснованием.
- Оценена сумма потенциальных доначислений.
- Понимаете последствия выбранной стратегии.
Шаг 5 — Подготовьте структурированный ответ
Ответ должен:
- Давать чёткий ответ на каждый пункт требования.
- Содержать пояснение причин расхождения.
- Подкрепляться документами (если требуется).
- Не выходить за рамки заданных вопросов.
- Быть логически последовательным и непротиворечивым.
Шаг 6 — Проверьте текст перед отправкой
- Нет эмоциональных или оценочных формулировок.
- Нет противоречий с ранее поданными документами.
- Нет лишней информации, не относящейся к вопросу.
- Проверена арифметика и реквизиты документов.
- Ответ согласован с руководителем (и при необходимости — юристом).
Шаг 7 — Оцените необходимость привлечения консультантаШаг 7 — Оцените необходимость привлечения консультанта
Подключайте специалиста, если:
- Высокая сумма возможных доначислений.
- Есть риск переквалификации операций.
- Присутствуют признаки дробления бизнеса.
- Есть системные расхождения по НДС.
- Проверка затрагивает несколько налоговых периодов.
- Отсутствуют нанятые сотрудники при больших объемах деятельности.
Часто задаваемые вопросы
Является ли требование началом проверки?
Камеральная проверка начинается автоматически после представления декларации. Требование о представлении пояснений или документов — это одно из действий налогового органа в рамках уже проводимой камеральной проверки.
Сколько времени даётся на ответ требования от ИФНС?
Срок зависит от вида требования:
- 5 рабочих дней — на представление пояснений при камеральной проверке (п. 3 ст. 88 НК РФ);
- 10 рабочих дней — на представление документов по требованию налогового органа (п. 3 ст. 93 НК РФ), если иной срок не указан в требовании.
Срок исчисляется со дня получения требования, если оно вручено лично или в ЛКН, и на 6 рабочий день, если пришло по ТКС или по почте.
Можно ли не отвечать на требование?
Нет, если требование направлено в рамках полномочий налогового органа. Непредставление документов или сведений в установленный срок может повлечь ответственность, в том числе:
- штраф за непредставление документов (ст. 126 НК РФ);
- штраф за непредставление сведений (ст. 129.1 НК РФ).
- Кроме того, отсутствие ответа не прекращает проверку.
Нужно ли всегда подавать уточнённую декларацию?
Нет. Уточнённая декларация подаётся в соответствии со ст. 81 НК РФ, если выявлены ошибки, которые привели к занижению суммы налога.
Если ошибка не повлияла на сумму налога либо позиция налогоплательщика правомерна, достаточно представить пояснения.
Всегда ли камеральная проверка переходит в выездную?
Нет. Камеральная проверка проводится по каждой декларации. Выездная проверка назначается отдельным решением налогового органа при наличии оснований.
ФНС применяет риск-ориентированный подход при отборе налогоплательщиков для выездных проверок. Само по себе направление требования в рамках камеральной проверки не означает автоматического назначения выездной проверки.
