С 2026 года для малого и среднего бизнеса меняются правила по УСН, ПСН, НДС и страховым взносам. Часть поправок приняли задним числом — изменения уже действуют после вступления в силу Закона № 104-ФЗ от 25.04.2026. Новые правила затронут предпринимателей на патенте, общепит на упрощенке и компании из реестра МСП.
Разберем, кто сможет изменить налоговый режим, кого временно освободят от НДС, как уменьшить НДС к уплате и кто сможет платить страховые взносы по пониженному тарифу.
ИП на ПСН смогут изменить налоговый режим задним числом
Предприниматели получили право пересмотреть выбор системы налогообложения на 2026 год. Поправки касаются ИП, которые совмещали патентную систему налогообложения (ПСН) с общей системой или упрощенкой.
Кто сможет перейти на УСН
Перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) смогут ИП, которые:
- совмещали ПСН и ОСН;
- по итогам 2025 года превысили лимит доходов в 20 млн рублей;
- работали на патенте в декабре 2025 года.
Если предприниматель отказался от ПСН до декабря 2025 года или срок патента истёк в декабре 2025, воспользоваться поправками не получится.
Кто сможет изменить объект на УСН
ИП, которые совмещали ПСН и УСН, смогут изменить объект налогообложения:
- «доходы»;
- или «доходы минус расходы».
Для этого нужно подать уведомление в налоговую не позднее 1 июня 2026 года.
Что сделать предпринимателю
Если ИП потерял право на патент из-за превышения лимита:
- Проверьте доходы за 2025 год.
- Определите выгодный режим на 2026 год.
- Подайте уведомление в ИФНС до 1 июня 2026 года.
Пример
ИП Иванов совмещал ПСН и ОСН. В 2025 году доход предпринимателя составил 24 млн рублей. Из-за превышения лимита ИП потерял право на патент. После поправок предприниматель сможет перейти на УСН с 2026 года — если успеет подать уведомление до 1 июня.
Общепит на УСН временно освободят от НДС
Кафе, рестораны и другие компании общепита на УСН получили временную льготу по НДС. С 1 апреля по 31 декабря 2026 года бизнес сможет не платить НДС, даже если зарплата сотрудников ниже средней по региону.
Раньше без выполнения зарплатного условия льгота не применялась.
Кто сможет получить освобождение от НДС
Для льготы нужно выполнить два условия:
- доходы за 2025 год — не более 60 млн рублей;
- доля доходов от общепита — не менее 70 процентов.
Если ИП совмещал УСН и ПСН, налоговая учтет доходы по обоим режимам.
Важно
Льгота действует только с 1 апреля 2026 года. За I квартал 2026 года НДС придется заплатить в обычном порядке.
Что сделать общепиту
Если бизнес подходит под новые условия:
- перенастроить кассу;
- пробить чеки коррекции, выставленные с НДС с 1 апреля;
- изменить договоры в части НДС;
- проверить счета и первичные документы;
- оценить порядок работы с чеками после 1 апреля.
Что будет в 2027 году
На 2027 год временные правила пока не продлили. Это значит, что общепиту снова придется соблюдать условие по средней зарплате для освобождения от НДС.
Пример
Кафе на УСН заработало за 2025 год 42 млн рублей. Доля выручки от общепита составила 92 процента. Зарплата сотрудников была ниже средней по региону. Несмотря на это, кафе сможет применять освобождение от НДС с апреля 2026 года.
Для МСП изменили правила расчета НДС
Поправки вводят сразу три важных правила по НДС для малого бизнеса и ИП.
Правило 1. ИП после потери ПСН смогут принять НДС к вычету. Если предприниматель утратил право на патент из-за превышения лимита доходов, он сможет принять к вычету входной НДС по товарам, основным средствам и нематериальным активам.
Льгота действует для ИП, которые применяют обычные ставки НДС: 22 или 10 процентов.
Какие активы подпадают под вычет
Можно принять к вычету НДС:
- по товарам, которые не использовали на ПСН;
- по основным средствам, которые еще не ввели в эксплуатацию;
- по НМА, которые не приняли к учёту.
Пример
ИП закупил оборудование во время работы на патенте, но не успел ввести его в эксплуатацию. После перехода на ОСН предприниматель сможет принять входной НДС по оборудованию к вычету.
Правило 2. УСН разрешили уменьшать доходы на сумму НДС. Поправки касаются бизнеса, который:
- получил аванс без НДС;
- а отгрузил товары уже с НДС.
В этом случае компания или ИП сможет уменьшить доходы на УСН на сумму налога.
Когда действует правило
Есть условие: покупатель не должен доплачивать НДС сверх аванса.
Поправка распространяется:
- на сделки 2026 года;
- и на более ранние операции.
Пример
Компания на УСН получила аванс в декабре 2025 года без НДС. Отгрузка прошла уже в 2026 году, когда бизнес стал плательщиком НДС. Сумму налога можно исключить из доходов при расчете УСН.
Правило 3. Проценты по вкладам не включат в лимит для НДС. ИП на УСН смогут не учитывать проценты по вкладам при расчете лимита доходов для освобождения от НДС.
Но льгота действует только при двух условиях:
- доход без процентов — не более 20 млн рублей;
- общий доход вместе с процентами — не более 60 млн рублей.
Важно
Послабление касается только предпринимателей. Компании на УСН воспользоваться этой нормой не смогут. Освобождение от НДС действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. За I квартал налог придется заплатить.
Для МСП и обрабатывающего производства упростили правила по страховым взносам
Для малого и среднего бизнеса из сферы обрабатывающего производства смягчили правила применения пониженного тарифа страховых взносов 7,6 процента.
Раньше бизнес должен был подтверждать:
- долю профильных доходов за прошлый год;
- и долю доходов за текущий год.
Теперь будут учитывать только показатели текущего года. Данная норма будет действовать бессрочно.
Какие доходы можно суммировать
Компании МСП-сектора для применения пониженного тарифа страховых взносов смогут учитывать доходы:
- по основному ОКВЭД;
- по дополнительным льготным кодам.
Главное условие — коды должны входить в перечень Правительства.
Ранее можно было учитывать 70%-й лимит доходов только если льготный ОКВЭД был основным.
Когда начнут действовать поправки
Изменения по страховым взносам действуют задним числом — с 1 января 2026 года.
Поправки сделали бессрочными, а не временными.
Что бизнесу стоит сделать уже сейчас
После налоговой реформы МСП стоит:
- проверить доходы за 2025 год;
- пересчитать право на ПСН и УСН;
- оценить льготы по НДС;
- проверить право на пониженные взносы;
- обновить договоры и кассовые настройки;
- проконсультироваться с бухгалтером до подачи уведомлений.
Главное о поправках к налоговой реформе
Апрельские поправки меняют правила для ИП на патенте, общепита на УСН и МСП из обрабатывающей сферы и приоритетного перечня. Часть бизнеса сможет снизить налоговую нагрузку за счет льгот по НДС и страховым взносам. Но для применения новых правил важно вовремя подать уведомления, проверить лимиты доходов и перенастроить учёт.
Если не хотите разбираться в изменениях самостоятельно, бухгалтерия для бизнеса «Моё дело» поможет оценить риски, выбрать выгодный режим налогообложения и подготовить учёт к новым требованиям 2026 года. Оставить заявку
