В течение года бизнес на упрощёнке перечислял авансы. Осталось уплатить итоговый налог за год. Срок уплаты усн за 4 квартал разный для ИП и компаний. Организации производят платёж до 28 марта 2025 года, предприниматели — до 28 апреля 2025.
Важно знать
- Налог за 4 квартал УСН — это и есть налог по упрощённой системе.
- В течение года упрощенцы платят авансы — своеобразную предоплату по налогу, чтобы деньги поступали в бюджет равномерно.
- Авансы необходимо перечислять по результатам каждого квартала до 28 числа следующего месяца в рамках единого налогового платежа.
- Итоговый платёж компании должны произвести до 28 марта 2025, предприниматели — до 28 апреля 2025.
УСН за 4 квартал 2024
Упрощённый режим доступен предпринимателям и компаниям на равных условиях. Например, для всех действуют общие ограничения по штату (130 человек максимум) и годовому доходу (не больше 200 млн в год), а также по направлениям деятельности. УСН заменяет несколько разных налогов, и работы с отчётностью здесь меньше, чем на стандартной ОСНО.
Юрлица могут не платить:
- налог на прибыль;
- налог на имущество со среднегодовой стоимости недвижимости;
- НДС (кроме ситуаций, когда компания занимается импортном или выступает налоговым агентом по НДС в других операциях и при доходах менее 60 млн руб.).
Предприниматели не перечисляют:
- НДС (кроме тех же случаев, что компании);
- налог на имущество с недвижимости, используемой в бизнесе (за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости);
- НДФЛ с предпринимательской деятельности, за исключением налога с дивидендов.
Подробнее об особенностях системы мы рассказали в отдельной статье.
Налоговый период по УСН — календарный год. По сути, финальный платёж — и есть тот самый итоговый налог. Но чтобы деньги поступали в бюджет не раз в год, а регулярно, предусмотрели равномерные платежи — авансы.
Авансы — по сути, предоплата, которую производят по результатам каждого квартала. Итоговый платёж рассчитывают нарастающим итогом, все ранее произведённые платежи учитываются.
Подробнее о том, как рассчитывается итоговый налог:
| Объект налогообложения | Налог за 4 квартал УСН |
|---|---|
| Доходы | (Доход за год * 6%) - авансы за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев |
| Доходы - Расходы | ((Доход за год - Расходы за год) *15%) - авансы за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев |
Пример. ИП Васильев работает на упрощёнке. Объект налогообложения — «Доходы».
Он перечислял авансы в 2024 году:
По результатам 2024 года предприниматель заработал 1,5 млн рублей. Считать налог будут так:
(1,5 млн * 6%) - 20 000 - 13 000 - 27 000 = 30 000 руб
Если в течение года бизнес не вёл деятельность или ничего не заработал по другой причине, уплачивать УСН не с чего — налоговая база не образовалась. Также налог не перечисляют в таких случаях:
- итоговая сумма совпала с размером всех авансов, что бизнес уплатил раньше в совокупности;
- налог за год оказался меньше суммы уже перечисленных авансов.
Имейте в виду, что для объекта «Доходы - Расходы» действует минимальный налог. Бизнес платит 1% от суммы, которую заработал за год, если финальный налог окажется меньше 1% от годового дохода.
Пример. Компания «Рассвет» платит УСН «Доходы - Расходы» по ставе 15%. За 2024 год заработала 6 млн. рублей, а расходы составили 5,7 млн рублей.
Налог за год составит:
(6 млн - 5,7 млн) * 15% = 45 000 руб.
Эта сумма — меньше 1% от полученного годового дохода (60 000 рублей). Поэтому предприятие заплатит 1% от годового дохода — 60 тыс. рублей.
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
Дедлайны для перечисления авансов установлены статьёй 346.21 Налогового кодекса:
| Период аванса | Крайний срок перечисления |
|---|---|
| 1 квартал | 28 апреля |
| Полугодие | 28 июля |
| 9 месяцев | 28 октября |
Срок для уплаты УСН за 4 квартал определён пунктом 7 той же статьи. Для каждой формы бизнеса — свой дедлайн:
- 28 марта года, идущего за отчётным — для организаций;
- 28 апреля, следующего за отчётным — для предпринимателей.
Как и для большинства платежей, здесь действует принцип переноса. Если дедлайн совпадает с нерабочей датой, можно заплатить в первый рабочий день после.
В 2025 крайние даты выпадают на рабочие дни. Так, уплату УСН за 4 квартал 2024 производят:
- компании — до 28 марта 2025;
- ИП — до 28 апреля 2025.
Неважно, какой объект налогообложения выбрал бизнес. Также не имеет значения, платит ли он УСН по стандартной или повышенной ставке. Крайние сроки одинаковы для всех.
Штрафы за несвоевременную уплату налога по УСН за 4 квартал 2024
За опоздания с платежами бизнесу начислят пени. Их придётся уплатить за каждый день просрочки. Пени считают по-разному для компаний и предпринимателей — принцип установлен статьёй 75 Налогового кодекса:
- компании платят пени в сумме 1/300 ставки рефинансирования Центробанка в течение первых 30 дней, за последующие дни — в размере 1/150 ставки;
- предприниматели заплатят 1/300 ставки Центробанка за любое количество просроченных дней.
Кроме того, могут выписать штраф по статье 122 Налогового кодекса. Так, если инспекция посчитает, что бизнес неумышленно опоздал с уплатой налогов, обяжет выплатить 20% от неуплаченной суммы. Если будут основания считать, что бизнес сознательно нарушил сроки, штраф составит 40% от неперечисленной суммы налога.
Штраф выпишут за неперечисление налога УСН за 4 квартал. Для авансов штрафы не предусмотрены, но за каждый день опоздания начислят пени.
В худшем случае налоговая может заблокировать расчётный счёт бизнеса. Придётся погашать все недоимки и обращаться в налоговую, чтобы вернуть доступ к средствам на счёте. Подробнее о том, как избежать таких ситуаций и что делать, если блокировка всё же произошла — в отдельном материале.
Бизнес не всегда опаздывает с налогами умышленно. Можно забыть о сроках, если нет организованной системы учёта, или ответственные за перечисление платежей погрязли в операционке. Чтобы вовремя платить налоги и подавать отчётность в срок, ведите бухгалтерию с сервисом «Моё дело». Налоговый календарь заранее напомнит о дедлайнах, а бюро сервиса предложит актуальный бланк отчётности и поможет заполнить его онлайн без ошибок.
