Единственная форма отчёта, которую самостоятельно заполняют физические лица — это 3-НДФЛ. Её нужно подавать в случаях получения налогооблагаемого дохода в течение года. Основная часть российских граждан не сдают такую форму: большинство из-за того что, по НДФЛ за них отчитываются работодатели, другие просто не считают это необходимым. Тем не менее, игнорирование требования закона может привести к штрафам. Рассмотрим, что такое 3-НДФЛ, когда и как её нужно подавать.
Для чего нужна справка 3-НДФЛ
Декларация по форме 3-НДФЛ — это утверждённый налоговый отчёт о доходах физического лица. Налогоплательщики должны заполнять и сдавать в органы ФНС такую справку с указанием полученных за предыдущий год доходов. На основании этого документа налоговая служба исчисляет размер налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и контролирует его уплату.
В том числе это требование относится к лицам следующих категорий:
- официально зарегистрированные ИП, применяющие общую систему налогообложения;
- специалисты, ведущие частную практику — нотариусы, адвокаты и т.д;
- резиденты РФ, получающие доходы от иностранных источников;
- частные лица, сдающие в аренду недвижимость или другое имущество;
- граждане, работающие на себя, которые официально не зарегистрировали самозанятость;
- граждане, которые получают оплату за выполненную работу по договорам гражданско-правового характера;
- лица получившие выигрыш в лотерею или другие доходы, не связанные с оплатой труда.
Индивидуальный предприниматель обязан подавать справку, даже если в течение отчётного года он не осуществлял своей деятельности. В этом случае подаётся нулевая форма 3-НДФЛ.
Физическим лицам, доход которых состоит только из заработной платы по основному месту работы, отдельно подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно. Обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, а также по предоставлению отчётности возлагаются на работодателя. При получении любого дополнительного дохода, например, от аренды квартиры, частное лицо обязано подать декларацию самостоятельно.
Где ещё применяется справка 3-НДФЛ
Помимо основной функции по декларированию полученных доходов и расчёта суммы налога, форма 3-НДФЛ может быть полезна для налогоплательщика в следующих случаях:
- при оформлении налогового вычета — возврата части перечисленного ранее в бюджет НДФЛ. Например, после приобретения квартиры, дома, оплаты обучения или лечения. Гражданам, которые трудоустроены официально, компенсацию из бюджета могут возместить по месту работы;
- при оформлении банковского кредита — для подтверждения заявленного уровня доходов. В частности, банк может запросить её у индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов. Финансовые учреждения принимают декларации только при наличии синей печати налоговой инспекции, либо квалифицированной электронной подписи — при подаче в электронном виде.
Когда нужно подавать форму 3-НДФЛ
Декларацию 3-НДФЛ физлицо обязано оформлять при получении следующих видов доходов в отчётном году:
- вознаграждений за труд и иных выплат от организаций и индивидуальных предпринимателей;
- от предпринимательской деятельности (сдают ИП применяющие общую систему налогообложения);
- подарков от частных лиц и компаний;
- от продажи недвижимости и другого имущества (есть определённые ограничения по срокам владения);
- прочие доходов.
Также справку 3-НДФЛ оформляют граждане, которые намерены получить налоговый вычет — вернуть часть подоходного налога, внесённого в бюджет.
Более подробно рассмотрим каждый вид дохода.
Вознаграждения от организаций и индивидуальных предпринимателей
К этой категории доходов относятся разные виды выплат:
- заработная плата или вознаграждение по договору ГПХ;
- премии по итогам работы за месяц, квартал, год. Премии, приуроченные к юбилеям, профессиональным и иным праздникам;
- доплата за классность или звания;
- доплата за особые условия труда;
- материальная помощь и иные выплаты в соответствии с условиями коллективного договора.
Если работник в течение года получил материальную помощь или подарок в размере не более 4 тысяч рублей, НДФЛ с этих сумм не выплачивается, и включать эти доходы в декларацию не обязательно. Работодатель выступает налоговым агентом и сам оформляет справку о доходах и налогах за своих сотрудников. Также он сдаёт расчёт 6-НДФЛ за работников, а потому им не нужно подавать декларации 3-НДФЛ.
Но есть случаи, когда гражданам требуется оформить декларацию 3-НДФЛ самостоятельно. Например, при получении выигрыша по лотерее или конкурсу, когда их организатором выступает ИП или компания. Ставки НДФЛ и условия подачи справки будут отличаться.
Если выигрыш получает нерезидент РФ, подоходный налог будет рассчитываться по ставке 30 %. Ставка НДФЛ для граждан России может составлять 13% или 35 % в зависимости от целей проведения розыгрыша.
Ставка 13 % действует по выигрышам полученным:
- в казино (зарегистрированных в специальных игорных зонах);
- в букмекерских фирмах;
- у государственных организаторов лотерей.
Ставка 35 % распространяется на выигрыши, полученные от коммерческих компаний в рамках рекламных акций и продвижения их товаров и услуг.
Обязанность оформления декларации 3-НДФЛ и уплаты подоходного налога физическим лицом действует в случае, если сумма выигрыша больше чем 4 тысячи рублей, но меньше чем 15 тысяч рублей. Когда сумма выигрыша превышает 15 тысяч рублей, обязанность подачи отчётности и перечисления налога в бюджет возлагается на организатора конкурса (лотереи). Это требование действует в отношении всех видов организаторов, включая государственные органы, казино и букмекеров.
При выплате призов компаниями или индивидуальными предпринимателями в рамках рекламных акций, налог рассчитывается по ставке 35 %. Как правило, получателю не приходится самостоятельно рассчитывать сумму подоходного налога и подавать 3-НДФЛ. Эти функции выполняет сам организатор рекламной акции. Более того, часто организатор уплачивает НДФЛ за свой счёт. Если же налог необходимо выплатить получателю, организатор обязан направить ему об этом письменное уведомление. В документе должна быть указана сумма выигрыша и размер налога к уплате.
Государством не предоставляются налоговые вычеты по отношению к суммам подоходного налога, уплаченного с выигрышей в азартные игры и лотереи. Нужно учитывать это при планировании финансов.
Получение подарков от частных лиц
Необходимость оформления формы 3-НДФЛ и обязанность по уплате подоходного налога действует в том случае, если даритель не относится к категории близких родственников налогоплательщика. Подарки в денежной форме любого размера налогом не облагаются. Уплатить НДФЛ придётся только с имущества, например, если предметом дарения выступает автомобиль или квартира.
При официальном оформлении акта дарения у нотариуса сведения о его заключении автоматически передаются в налоговую инспекцию. Поэтому получателю подарка важно в указанный срок оформить справку 3-НДФЛ и направить её в ФНС, а также вовремя перечислить в бюджет причитающуюся сумму налога.
Игнорирование этой обязанности может рассматриваться в качестве умышленного уклонения физического лица от налогообложения. К нарушителям могут применяться штрафные санкции, а в некоторых случаях предусматривается даже уголовная ответственность.
Получение дохода от продажи имущества
Оформить отчёт 3-НДФЛ и перечислить налог с дохода от продажи имущества необходимо в том случае, если продавец владел предметом сделки менее 3 или 5 лет. При этом базой расчёта налогового платежа является разница между суммой продажи и суммой, за которую продавец ранее купил объект.
При продаже автомобиля или другого движимого имущества полученный доход подлежит налогообложению, если срок владения составил менее 3 лет. В случае сделок с жилой недвижимостью действует ограничение в 5 лет. Исключения предусмотрены при следующих основаниях:
- жильё было унаследовано продавцом;
- недвижимость была получена по сделке дарения;
- объект был приватизирован или оформлен на основании договора ренты с пожизненным содержанием.
В этих случаях доход продавца подлежит налогообложению при реализации объекта менее чем через 3 года после получения его в собственность.
Прочие доходы
К числу прочих доходов, при получении которых нужно оформлять отчёт по форме 3-НДФЛ, относятся такие виды денежных поступлений:
- сдача в аренду разных видов имущества. Размер подоходного налога с поступлений этой категории составляет 13 %. Оформление 3-НДФЛ и уплата налога осуществляется один раз в год со всего размера дохода за год;
- доход от преподавания или консультационных услуг. Налогообложение применяется только в том случае, если консультационная или преподавательская деятельность проводится не в рамках основной работы налогоплательщика;
- получение дохода от иностранных источников (физлиц или компаний). Размер подоходного налога на такие поступления составляет 13 %;
- доходы от ведения инвестиционной деятельности, в том числе прибыль по облигациям, акциям, другим ценным бумагам. Физлицо-инвестор должен самостоятельно рассчитать и перечислить налог, а также отчитаться, если эти функции не включены в обязанности брокера.
Кроме этого, подоходным налогом в размере 13 % облагается прибыль владельцев авторских прав на изобретения или произведения искусства.
Где взять форму справки 3 -НДФЛ
Оформление такого отчёта не предусматривается для граждан, работающих по найму и не получающих иные налогооблагаемые доходы. Во всех иных случаях заполнить и сдать форму нужно обязательно. Есть несколько вариантов:
- Взять бланк формы в бухгалтерии по месту работы физлица. При этом важно убедиться, что вам выдали актуальную на данный момент форму. В настоящее время действует бланк, утверждённый Приказом ФНС от 15.10.2021 №ЕД-7-11/903@ При этом нужно учесть, что для сдачи декларации за 2024 год ИФНС позднее внесёт корректировки в указанный приказ, как это было для декларации за прошлые годы.
- Получить бланк можно в любом отделении налоговой инспекции. Здесь же вам представят и образец отчёта для заполнения.
- Скачать форму из источников в интернете.
Во всех случаях форма налогового отчёта предоставляется бесплатно.
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ
Чтобы избежать проблем с налоговиками, важно правильно заполнить отчёт 3-НДФЛ. Если у вас возникают затруднения с заполнением формы, лучше обратиться за консультацией к работникам инспекции или получить помощь на специализированных форумах. Также подобную помощь предоставляют профессиональные компании за отдельную плату.
Самостоятельное заполнение 3-НДФЛ не представляет особой сложности. В декларации указываются следующие основные данные:
- персональные данные декларанта;
- сведения, которые подтверждают факт получения дополнительных доходов и расходов;
- расчёт суммы налогового платежа.
Порядок заполнения декларации указан в Приложении №2 к приказу ФНС от 15.10.2021 № ММВ-7-11/903@.
Ниже представлен образец заполнения формы 3-НДФЛ по социальным вычетам на обучение детей и лечение:
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ (1)
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ (2)
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ (3)
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ (4)
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ (5)
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ (6)
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ (7)
Сроки подачи отчёта
Требования по срокам подачи отчёта по форме 3-НДФЛ определяются целью его предоставления.
| Цель предоставления отчёта | Срок предоставления |
|---|---|
| Декларирование полученных доходов для расчёта суммы налога | Не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. |
| Получение налогового вычета | Не устанавливаются требования по срокам. Однако учитывайте, что получение вычета возможно только в течение 3 лет после факта возникновения права на него. |
Подавать декларацию необходимо, даже если по закону вы не должны платить налог с соответствующего вида доходов. Непредоставление отчётности может привести к штрафным санкциям.
Документы для подачи отчёта
Чтобы получить налоговый вычет для физических лиц, требуется предоставить заполненную справку 3-НДФЛ с пакетом сопроводительной и подтверждающей документации. В этот пакет могут входить следующие документы:
- личный паспорт декларанта;
- свидетельства о рождении детей;
- документы, которые подтверждают право собственности на предмет сделки, с которой получен доход;
- платёжные документы, которые подтверждают соответствующую сделку;
- контракт на платное обучение;
- договор с медицинским учреждением;
- документы на покупку ценных бумаг.
Точный состав пакета документов зависит от вида применяемого вычета. Уточнить его можно в налоговой инспекции.
Как подать декларацию
Физлица сдают отчётность 3-НДФЛ в бумажном или электронном виде. Сдать декларацию можно следующими способами:
- лично при визите в инспекцию ФНС. Работник инспекции проверит точность заполнения, наличие необходимых реквизитов и примет отчёт. Записаться на прием в налоговую можно через портал Госуслуг — это поможет сэкономить время;
- через уполномоченного представителя. При этом представитель обязательно должен иметь нотариально зарегистрированную доверенность от декларанта;
- заказным письмом Почтой России. Письмо обязательно оформляется с описью вложений. В случае если инспекция не примет декларацию 3-НДФЛ, она обязана направить ответное письмо с изложением причин отказа. Этот метод подачи оптимален для декларантов, которые проживают не по месту регистрации;
- через портал Госуслуг или через официальный сайт ФНС. При подаче в электронном формате справку обязательно нужно заверить квалифицированной электронной подписью.
Кроме этого, подача отчёта возможна и через многофункциональный центр оказания услуг (МФЦ). Такую возможность могут предоставить отделения с настроенным электронным документооборотом с ИФНС.
Ответственность за неподачу формы
Несоблюдение требований по своевременной и полной уплате подоходного налога и предоставлению достоверной отчётности является административным правонарушением, за которые предусматриваются штрафные санкции. Кроме этого, в некоторых случаях виновный может привлекаться к уголовной ответственности.
Непредоставление отчётности 3-НДФЛ в установленные сроки наказывается штрафом в размере 1000 рублей. Если декларант задерживает сдачу отчёта в течение длительного периода, он может быть оштрафован на сумму, которая составляет от 5 до 30 % от размера неуплаченного подоходного налога. Безусловно, обязательным требованием также остается и погашение налогового долга.
При неуплате НДФЛ, применяется штраф в размере 20 % от суммы недоимки при неумышленном действии, и 40% при умышленном.
Крупной считается налоговая задолженность, отвечающая таким критериям:
- 900 тысяч рублей, при условии, что она превышает 10 % от исчисленного налога за 3 года.
- 2,7 миллиона рублей, независимо от процентной доли к сумме исчисленного налогу за 3 года.
При уклонении от уплаты крупной задолженности применяется штраф в сумме 100 тысяч рублей. При грубых нарушениях предусматривается тюремное заключение, от которого нарушителя освобождают при условии полного погашения задолженности, начисленных штрафов и пеней.
Меры ответственности за непредоставление или несвоевременное предоставление отчёта предусмотрены только для тех физлиц, которые обязаны сдавать декларацию о доходах.
Заполнение и подача формы 3-НДФЛ для граждан, которые претендуют на налоговый вычет, является добровольной мерой. Поэтому в данном случае не предусмотрены никакие штрафные санкции по срокам подачи и возможным ошибкам, допущенным в декларации.
Но нужно учитывать, что несвоевременная подача и допущенные ошибки могут стать причиной отказа в предоставлении права на налоговый вычет и в частичном возврате сумм уплаченного налога.
