Как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов

С 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ в соответствии с приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Чтобы правильно заполнить декларацию и успешно сдать отчётность, нужно учесть новый порядок и правила отражения дивидендов в документе.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Организации перечисляют НДФЛ в ФНС в качестве налоговых агентов (статья 226 Налогового Кодекса). Дивиденды признаны доходами участников, которые облагаются налогом. Согласно п.3 статьи 210 Налогового кодекса, к доходам от долевого участия в организации в виде дивидендов налоговые вычеты не применяются. То есть, вся сумма дохода должна облагаться НДФЛ по действующей ставке.

Начисленные дивиденды и удержанный с них налог необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ. Сразу отметим, что, согласно статье 223 Налогового Кодекса, необходимо указать данные о тех суммах, которые были фактически выплачены членам организаций. Лично на руки или на их счёт — неважно.

Теперь подробнее о порядке заполнения новой формы 6-НДФЛ.

В первую очередь, теперь в 1 разделе не отражают налоговую ставку. Кроме того, в каждом разделе теперь необходимо указывать «Код бюджетной классификации» (КБК). Он нужен для того, чтобы разделить доходы от налогов:

  • исчисленные в рамках лимита на доходы в размере 5 миллионов рублей;
  • сверх этого лимита.

Код указывают в каждом из разделов.

КБК для 13 % КБК для 15 %
182 1 01 02010 01 1000 110 182 1 01 02080 01 1000 110

Если доход участника превысит 5 миллионов рублей, то каждый раздел отчёта нужно заполнить отдельно по каждой ставке — с показателями налогов в рамках лимита и сверх него. Каждая часть налога уплачивается отдельно, и должна отражаться в документе соответственно.

Раздел 1

Первый Раздел документа необходимо заполнять по результатам последних трёх месяцев. В нём больше не нужно отражать даты и дохода и удержания НДФЛ — только срок его перечисления с каждой конкретной выплаты. Какие поля нас здесь интересуют:

  • 010 — КБК;
  • 020 — общая сумма удержанного НДФЛ за последние три месяца;
  • 021 — крайний сроки для уплаты налога с каждой конкретной выплаты в отчётном периоде;
  • 022 — НДФЛ с каждой из выплат.

Сумма значений в полях «022» должна совпадать с показателями строки «020».

Пример:

В организации два участника. Они получили доход в виде дивидендов 13.01.2020 — по 300 000 рублей каждый. Налог будет рассчитываться по ставке 13%, так как доходы каждого из участников не превышают 5 миллионов. На каждую выплату НДФЛ составит:

300 000 *13% = 39 000 рублей.
Крайний срок для его перечисления в налоговую — следующий день.

Так, укажем:

  • 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
  • 020 — 78 000;
  • 021 — 14.01.2020;
  • 022 — 78 000.

Раздел 2

Второй раздел заполняют в обобщённом порядке нарастающим итогом с начала года. Здесь нужно отразить общую сумму налога, исчислённого и перечисленного с дивидендов. Порядок заполнения здесь следующий:

  • 100 — указание налоговой ставки;
  • 105 — КБК;
  • 110 — общая сумма доходов, которые были начислены физическим лицам, из которых отдельно выделяют:
    • 111 — сумма доходов в форме дивидендов;
    • 112 — общий размер доходов, выданных по трудовом договорам и контактам;
    • 113 — размер выплат по гражданско-правовым договорам.
  • 120 — количество физических лиц, которые получили выплаты;
  • 140 — общая сумма НДФЛ со всех доходов физлиц;
  • 141 — размер налога, удержанного конкретно с дивидендов;
  • 160 — сумма налога, удержанная в отчётном периоде.

Образец заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов

Прежде всего отметим, что важно не запутаться со сроками перечисления налога в ФНС (поле 021 Раздела 1). Для разных организаций сроки отличаются:

  • АО должны перечислять налог не позднее, чем через месяц после дня выплаты дивидендов участникам (согласно статье 226.1 Налогового Кодекса и письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).
  • ООО должны перечислять НДФЛ с дивидендов в бюджет государства не позднее следующего рабочего дня после выплат (на основании статьи 226 Налогового Кодекса, статьи 6.1 Налогового Кодекса и письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

Пример:

В ООО «Ложка мёда» два участника с долями 60% и 40%. Допустим, прибыль участников в первом квартале 2021 года составит 250 000 рублей. Дивиденды распределили в апреле:

  • 150 000 для первого участника;
  • 100 000 для второго.

Сумма налога по ставке 13% для каждого участника составит соответственно 19 500 рублей и 13 000 рублей — 32 500 в сумме. Их перечислят в ФНС на следующий день после выплаты дивидендов. Посмотрим, как необходимо отразить эти дивиденды в декларации 6-НДФЛ.

Образец заполнения 1 Раздела Образец заполнения 1 Раздела

Пример заполнения 2 Раздела Пример заполнения 2 Раздела

Особенности отражения дивидендных сумм в расчете 6-НДФЛ

Есть ещё один нюанс, который часто приводит к путанице и некорректному отражению дивидендов в декларации. Он касается ситуаций, когда доходы участникам выплатили в одном отчётном периоде, а налог за них перечислили уже в другом. Как отразить показатели правильно в таком случае:

  • Сумму выплаченных дивидендов и размер НДФЛ указываем в разделе 2 декларации за тот период, в котором произошли выплаты.
  • Не отражаем эти операции в 1 Разделе отчёта за данный период вообще.
  • Отражаем перечисление налога в 1 Разделе декларации за следующий отчётный период, для которого операция актуальна.

Пример:

Участник АО «Северный ветер» получит дивиденды в размере 75 000 рублей 31 марта. Налог за них перечислят 1 апреля, в следующем квартале. По ставке 13% он составит 9 750.

Во 2 Разделе декларации за 1-й квартал дивиденды отразят так:

  • строка «110» — 75 000;
  • строка «111» — 75 000;
  • строка «140» — 9 750;
  • строка «141» — 9 750.

В 1 Разделе за 1-й квартал по этим суммам ничего не указывают. Их отражают в отчёте за 2-й квартал следующим образом:

  • строка «020» — 9 750;
  • строка «021» — 1.04.2021;
  • поле «022» — 9 750.

Закон предусматривает ответственность за ошибки в отчёте по форме 6-НДФЛ. Согласно статье 126.1 Налогового Кодекса, за ошибочный отчёт полагается штраф в размере 500 рублей. Кроме того, руководителя могут дополнительно оштрафовать на 300-500 рублей по статье 15.6 Административного Кодекса. Оштрафовать могут за любые неточности, так как основания для признания тех или иных недочетов в Налоговом Кодексе конкретно не сформулированы.

Чтобы грамотно заполнять бухгалтерскую отчётность, воспользуйтесь сервисом «Моё дело». Он содержит все необходимые бланки документов, оформленные в соответствии с последними изменениями. Процесс заполнения отчётов полностью автоматизирован, что исключает ошибки и опечатки.

Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью?

Команда специалистов «Моё дело» возьмёт эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.

Оставить заявку
В избранное
Спасибо за Вашу заявку!