Налоговый учет 28 февраля’24

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов

С 2024 года действует новая форма 6-НДФЛ в соответствии с Приказом ФНС от 19.09.2023 г. № ЕД-7-11/649@ (в редакции Приказа ФНС от 09.01.2024 г. № ЕД-7-11/1@). Чтобы правильно заполнить декларацию и успешно сдать отчётность, нужно учесть новый порядок и правила отражения дивидендов в документе.

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Организации перечисляют НДФЛ в ФНС в качестве налоговых агентов (статья 226 Налогового Кодекса). Дивиденды признаны доходами участников, которые облагаются налогом. Согласно п.3 статьи 210 Налогового кодекса, к доходам от долевого участия в организации в виде дивидендов налоговые вычеты не применяются. То есть, вся сумма дохода должна облагаться НДФЛ по действующей ставке.

Выплаченные дивиденды и удержанный с них налог необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ. Сразу отметим, что, согласно статье 223 Налогового Кодекса, необходимо указать данные о тех суммах, которые были фактически выплачены членам организаций. Лично на руки или на их счёт — неважно.

Теперь подробнее о порядке заполнения новой формы 6-НДФЛ.

В первую очередь, теперь в 1 разделе не отражают налоговую ставку. Кроме того, в каждом разделе теперь необходимо указывать «Код бюджетной классификации» (КБК). Он нужен для того, чтобы разделить доходы от налогов:

  • исчисленные в рамках лимита на доходы в размере 5 миллионов рублей;
  • сверх этого лимита.

Код указывают в каждом из разделов.

При этом с 2023 года для налога с дивидендов ввели отдельные КБК — они отличаются от КБК налога с зарплаты.

Доход КБК для 13 % КБК для 15 %
Зарплата 182 1 01 02010 01 1000 110 182 1 01 02080 01 1000 110
Дивиденды 182 1 01 02130 01 1000 110 182 1 01 02140 01 1000 110

Если доход участника превысит 5 миллионов рублей, то каждый раздел отчёта нужно заполнить отдельно по каждой ставке — с показателями налогов в рамках лимита и сверх него. Каждая часть налога уплачивается отдельно, и должна отражаться в документе соответственно.

Раздел 1

Первый Раздел документа необходимо заполнять по результатам расчёта с начала налогового периода, в том числе по конкретным срокам перечисления. В нём больше не нужно отражать никакие даты — только суммы НДФЛ согласно срокам его перечисления с каждой конкретной выплаты. Какие поля нас здесь интересуют:

  • 010 — КБК;
  • 020 — общая сумма НДФЛ к уплате с начала налогового периода;
  • 021-026 — в том числе суммы НДФЛ по срокам перечисления за последние три месяца отчётного периода.

Важно! Срок перечисления — с 1 по 22-ое число текущего месяца и с 23-го по последнее число текущего месяца (имеются особенности в декабре — с 23 по 31 декабря).

Пример:

В организации два участника. Они получили доход в виде дивидендов 13.01.2024 — по 300 000 рублей каждый. Налог будет рассчитываться по ставке 13%, так как доходы каждого из участников не превышают 5 миллионов. На каждую выплату НДФЛ составит:

300 000 *13% = 39 000 рублей.
Сумма налога попадает в первый срок перечисления, поскольку доход выплачен в период с 1 по 22 января.

Так, укажем:

  • 010 — 182 1 01 02130 01 1000 110;
  • 020 — 78 000;
  • 021 — 78 000.

Раздел 2

Второй раздел заполняют в обобщённом порядке нарастающим итогом с начала года. Здесь нужно отразить общую сумму налога, исчислённого и перечисленного с дивидендов. Порядок заполнения здесь следующий:

  • 100 — указание налоговой ставки;
  • 105 — КБК;
  • 110 — количество физических лиц, которые получили выплаты;
  • 120 — общая сумма доходов, которые были начислены физическим лицам;
  • 131 — налоговая база;
  • 140 — общая сумма НДФЛ со всех доходов физлиц;
  • 160 — сумма налога, удержанная в отчётном периоде;
  • 161-166 — в том числе по конкретному сроку перечисления.

Образец заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов

Пример:

В ООО «Ложка мёда» два участника с долями 60% и 40%. Допустим, прибыль участников в первом квартале 2024 года составит 250 000 рублей. Дивиденды распределили 20 апреля:

  • 150 000 для первого участника;
  • 100 000 для второго.

Сумма налога по ставке 13% для каждого участника составит соответственно 19 500 рублей и 13 000 рублей — 32 500 в сумме. Их перечислят в ФНС не позже 29 апреля (перенос из-за выходного), поскольку доход попадает в срок перечисления с 1 по 22 апреля. Соответственно, дивиденды и НДФЛ с них будут отражены в 6-НДФЛ за полугодие. Посмотрим, как необходимо отразить эти дивиденды в декларации 6-НДФЛ.

Образец заполнения 1 Раздела Образец заполнения 1 Раздела

Пример заполнения 2 Раздела Пример заполнения 2 Раздела

Особенности отражения дивидендных сумм в расчете 6-НДФЛ

Есть ещё один нюанс, который часто приводил к путанице и некорректному отражению дивидендов в декларации до 2024 года. Он касался ситуаций, когда доходы участникам выплатили в одном отчётном периоде, а налог за них нужно заплатить уже в другом. Как отражали показатели правильно в таком случае:

  • Сумму выплаченных дивидендов и размер НДФЛ указывали в разделе 2 декларации за тот период, в котором произошли выплаты.
  • Не отражали эти операции в 1 Разделе отчёта за данный период вообще.
  • Отражали налог к перечислению в 1 Разделе декларации за следующий отчётный период, для которого операция актуальна.

Пример:

Участник АО «Северный ветер» получил дивиденды в размере 75 000 рублей 31 марта 2023 года. Налог за них перечисляли до 28 апреля, в следующем квартале, поскольку выплата дохода подпадала по сроку перечисления — с 23 марта по 22 апреля. По ставке 13% он составлял 9 750.

Во 2 Разделе декларации за 1-й квартал дивиденды отражали так (нумерация строк, действовавшая в 2023 году):

  • строка «110» — 75 000;
  • строка «111» — 75 000;
  • строка «140» — 9 750;
  • строка «141» — 9 750;
  • строка «160» — 9 750.

В 1 Разделе за 1-й квартал по этим суммам ничего не указывали. Их отражали в отчёте за 2-й квартал следующим образом:

  • строка «020» — 9 750;
  • строка «021» — 9 750.

В 2024 году такой ситуации быть не может, поскольку для указания информации выделено шесть сроков перечисления. И последний из них (шестой) как раз включает период с 23 по последнее число последнего месяца квартала. То есть теперь нет переноса с одного квартала на другой.

Закон предусматривает ответственность за ошибки в отчёте по форме 6-НДФЛ. Согласно статье 126.1 Налогового Кодекса, за ошибочный отчёт полагается штраф в размере 500 рублей. Кроме того, руководителя могут дополнительно оштрафовать на 300-500 рублей по статье 15.6 Административного Кодекса. Оштрафовать могут за любые неточности, так как основания для признания тех или иных недочетов в Налоговом Кодексе конкретно не сформулированы.

Чтобы грамотно заполнять бухгалтерскую отчётность, воспользуйтесь сервисом «Моё дело». Он содержит все необходимые бланки документов, оформленные в соответствии с последними изменениями. Процесс заполнения отчётов полностью автоматизирован, что исключает ошибки и опечатки.

Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью?
Команда специалистов «Моё дело» возьмут эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.
Узнать подробнее
Аутсорсинг

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.