Расчёт 6-НДФЛ подают все компании и предприниматели с работниками. Порядок заполнения регламентирован Приказом ФНС от 19.09.2023 г. № ЕД-7-11/649@ (в редакции Приказа ФНС от 09.01.2024 г. № ЕД-7-11/1@). Разберём подробно правила заполнения 1 раздела, чтобы избежать ошибок.
Порядок заполнения раздела 1 в 6-НДФЛ
1 Раздел называется «Сведения об обязательствах налогового агента». Он отражает информацию о налогах с доходов, которые нужно перечислить по конкретным срокам перечисления в бюджет государства.
НДФЛ уплачивается 2 раза в месяц, перед этим подается уведомление. Формат уплаты НДФЛ влияет и способ заполнения расчета 6-НДФЛ.
Таблица 1 — Сроки исчисления, уплаты и подачи уведомления по НДФЛ
| Период начисления НДФЛ | Уведомление | Платёж |
|---|---|---|
| С 1 по 22 число месяца | До 25 числа | До 28 числа |
| С 23 числа по последний день месяца | До 3 числа следующего месяца | До 5 числа следующего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Последний рабочий день года | Последний рабочий день года |
Для заполнения понадобятся коды бюджетной классификации (КБК). Они необходимы, чтобы налоговая распознала, по какой ставке облагается заявленный доход. Актуальные КБК на 2025 год установлены Приказом Минфина России от 10.06.2024 N 85н.
С 2025 года введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, из-за чего КБК были актуализированы.
Таблица 2 — КБК по НДФЛ на 2025 год для заполнения строки 010 раздела 1 расчета 6-НДФЛ
| Вид дохода, с которого исчисляется НДФЛ | Ставка НДФЛ | КБК |
|---|---|---|
| Зарплата, премии и прочие доходы, облагаемые по прогрессивной шкале | 13% | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| 15% | 182 1 01 02080 01 1000 110 | |
| 18% | 182 1 01 02150 01 1000 110 | |
| 20% | 182 1 01 02160 01 1000 110 | |
| 22% | 182 1 01 02170 01 1000 110 | |
| Районные коэффициенты и надбавки | 13% | 182 1 01 02210 01 1000 110 |
| 15% | 182 1 01 02230 01 1000 110 | |
| Дивиденды резидентам | 13% | 182 1 01 02130 01 1000 110 |
| 15% | 182 1 01 02140 01 1000 110 | |
| Дивиденды нерезидентам | 15% | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Матвыгода по займам, призы, выигрыши | 35% | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
Теперь подробнее о том, как заполнять каждое поле.
- ИНН, КПП налогового агента, т.е. организации или ИП, которые отчитываются по выплаченным доходам.
- номер страницы. Титульный лист - 001, первый раздел - 002.
- 010 — здесь нужно указать соответствующий код бюджетной организации — отражаем налоговую ставку, по которой исчислялись налоги.
- 020 — общаясумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с начала налогового периода (календарного года).
- 021-026 — в том числе по срокам перечисления НДФЛ.
- 030 — общая сумма НДФЛ, возвращенная с начала налогового периода (календарного года). НДФЛ возвращается на основании ст.231 НК РФ при излишнем удержании налога (например, в результате счетной ошибки).
- 031-036 — в том числе в период удержания по срокам перечисления НДФЛ.
Строка 020 = Строка 021 + Строка 022 + Строка 023 + Строка 024 + Строка 025 + Строка 026
Строка 030 = Строка 031 + Строка 032 + Строка 033 + Строка 034 + Строка 035 + Строка 036
Строка 020 не должна уменьшаться на сумму строки 030.
Сроки перечисления связаны с тем, что НДФЛ теперь перечисляется 28-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-ое число текущего месяца и 5-го числа следующего месяца за период с 23-го по последнее число текущего месяца
Таблица 3 — Сроки перечисления НДФЛ по отчётным периодам 2025 года
| Строки 1 раздела 6-НДФЛ | 1 квартал | Полугодие | 9 месяцев | Год |
|---|---|---|---|---|
| 020, 030 | 01.01 — 31.01 | 01.01 — 30.06 | 01.01 — 30.09 | 01.01 — 31.12 |
| 021, 031 | 01.01 — 22.01 | 01.04 — 22.04 | 01.07 — 22.07 | 01.10 — 22.10 |
| 022, 032 | 23.01 — 31.01 | 23.04 — 30.04 | 23.07 — 31.07 | 23.10 — 31.10 |
| 023, 033 | 01.02 — 22.02 | 01.05 — 22.05 | 01.08 — 22.08 | 01.11 — 22.11 |
| 024, 034 | 23.02 — 28.02 | 23.05 — 31.05 | 23.08 — 31.08 | 23.11 — 30.11 |
| 025, 035 | 01.03 — 22.03 | 01.06 — 22.06 | 01.09 — 22.09 | 01.12 — 22.12 |
| 026, 036 | 23.03 — 31.03 | 23.06 — 30.06 | 23.09 — 30.09 | 23.12 — 31.12 |
Например, учредителю перечислены дивиденды 20.03.2025, налог с дивидендов участника в размере 13 000 руб. нужно перевести не позднее 28.03.2024. В поле 025 по пятому сроку перечисления указываем сумму 13 000 рублей.
Образец заполнения 1 раздела
Рассмотрим правила заполнения 1 раздела 6-НДФЛ на конкретном примере.
Допустим, общий доход сотрудников ООО «Мороз и солнце» за 1 квартал 2025 составил 690 000 рублей. Два сотрудника в течение трёх месяцев получали аванс в размере 60 000 рублей 20 января, 20 февраля и 20 марта, а также зарплату в размере 70 000 рублей — 10 февраля, 10 марта. Один из участников получил дивиденды в размере 50 000 рублей 20 марта.
Рассчитывать налог будем по ставке в 13%, так как доходы не превышают лимит в 2,4 милн руб., а по дивидендам — 5,0 млн руб.
Таблица 4 — Расчёт НДФЛ сотрудникам ООО «Мороз и солнце» за 1 квартал 2025
| Дата | Доход (зарплата, аванс, дивиденды) | Ставка НДФЛ | Сумма НДФЛ | Сумма на руки |
|---|---|---|---|---|
| 20.01.2025 | 120 000 | 13% | 15 600 | 104 400 |
| 10.02.2025 | 140 000 | 13% | 18 200 | 121 800 |
| 20.02.2025 | 120 000 | 13% | 15 600 | 104 400 |
| 10.03.2025 | 140 000 | 13% | 18 200 | 121 800 |
| 20.03.2025 | 120 000 | 13% | 15 600 | 104 400 |
| 20.03.2025 | 50 000 | 13% | 6 500 | 43 500 |
| ИТОГО зп, аванс | 640 000 | 13% | 83 200 | 556 800 |
| ИТОГО дивиденды | 50 000 | 13% | 6 500 | 43 500 |
Таблица 5 — Распределение НДФЛ с основных доходов по срокам начисления за 1 квартал 2025
| Срок перечисления | Начисленный доход | НДФЛ |
|---|---|---|
| С 1 по 22 января 2025 | 120 000 | 15 600 |
| С 23 по 31 января 2025 | — | — |
| С 1 по 22 февраля 2025 | 260 000 | 33 800 |
| С 23 по 28 февраля 2025 | — | — |
| С 1 по 22 марта 2025 | 260 000 | 33 800 |
| С 23 по 31 марта 2025 | — | — |
| ИТОГО | 640 000 | 83 200 |
Таблица 5 — Распределение НДФЛ с дивидендов по срокам начисления за 1 квартал 2025
| Срок перечисления | Начисленный доход | НДФЛ |
|---|---|---|
| С 1 по 22 января 2025 | — | — |
| С 23 по 31 января 2025 | — | — |
| С 1 по 22 февраля 2025 | — | — |
| С 23 по 28 февраля 2025 | — | — |
| С 1 по 22 марта 2025 | 50 000 | 6 500 |
| С 23 по 31 марта 2025 | — | — |
| ИТОГО | — | — |
Заполнить 1 раздел 6-НДФЛ нужно следующим образом
Образец заполнения 1 раздела 6-НДФЛ по зарплатеСтроки 030 — 036 не заполняются — отсутствуют возвращенные суммы НДФЛ.
Образец заполнения 1 раздела 6-НДФЛ по дивидендамКак уточнить раздел 1 в 6-НДФЛ при обнаружении ошибок
За ошибки в отчётности предусмотрены санкции, даже если она подана вовремя. За недостоверные сведения в расчётегрозит штраф в размере 500 рублей (статья 126.1 Налогового кодекса). Также могут наложить ответственность на должностных лиц — предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (15.6 Административного кодекса).
Есть шанс избежать наказания — вовремя отправить корректирующий отчёт. Лучше всего до того, как налоговая заметит это сама и направит вам уведомление. Но даже если вы получили документ от ИФНС, у вас есть пять рабочих дней на то, чтобы исправить ошибки. Что следует сделать:
- Перепроверить отчётность. Помните о нарастающем итоге, которым заполняются 1 и 2 Разделы обновлённой формы. Ошибки в декларации за один отчётный период могут отразиться в следующем — и так по нарастающей. Исправлять их нужно последовательно.
- Заполните новый отчёт корректно.
- В графе «Номер корректировки» на титульном листе исправленного отчета укажите «001», так как это первый уточняющий отчёт.
- Оперативно направьте документ в отделение ФНС.
В некоторых случаях порядок исправления будет другим.
- Заполните уточняющий бланк (с кодом корректировки 1- -, 2- - и т.д.). В нём нужно указать ошибочные реквизиты (те же, что и в неправильном отчёте), а все остальные значения в разделах и приложении проставить нулевыми. Так вы аннулируете предыдущие данные в базе.
- Вместе с уточняющим отчётом подайте первичный, в котором учли ошибки и заполнили все показатели корректно.
Чтобы избежать ошибок и проблем при подаче декларации и не переживать из-за санкций, воспользуйтесь сервисом «Моё дело». Электронная библиотека включает в себя все бланки для бухгалтерской и налоговой отчётности с учётом актуальных изменений. Все формы заполняются автоматически правильно, что исключает ошибки и опечатки.
