Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность
Получить бесплатный доступПорядок заполнения раздела 1 в 6-НДФЛ
1 Раздел называется «Данные об обязательствах налогового агента». Он отражает информацию о налогах с доходов, перечисленных в бюджет государства. Информацию нужно указывать не в обобщённом виде, как раньше, а за последние три месяца.
Кроме того, введено поле «Код бюджетной классификации» (или КБК). Это изменение связано с прогрессивной шкалой налогообложения, введённой с января 2021 года Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Теперь доходы каждого физлица, с которых уплачивается НДФЛ, разделяется по такому принципу:
- в рамках лимита 5 миллионов рублей;
- сверх этого лимита.
Соответственно, установлен и порядок уплаты налога для каждого из случаев. Так, если доход не превышает 5 миллионов, НДФЛ уплачивается единой суммой в общем порядке. Если превышает, необходимо перечислить налог на сумму в рамках лимита и отдельно — на превышающую лимит. Кроме того, от этого зависит и налоговая ставка:
- Доходы в рамках лимита облагаются по ставке 13%.
- Доходы, превышающие 5 миллионов, облагаются ставкой 15%.
Код КБК определён следующим образом:
- для 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- для 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.
Для отражения налогов по ставке в 15% нужно заполнить два экземпляра 1 раздела — отдельно на доходы в рамках лимита и на превышающую его часть.
Отметим, что ставка не повышается до 15% на ряд доходов:
- продажа недвижимости (или долей в нём);
- получение недвижимости в дар.
- 010. Здесь нужно указать соответствующий код бюджетной организации — отражаем налоговую ставку, по которой исчислялись налоги.
- 020. Обобщённая сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчётного периода.
- 021. Дата, не позднее которой необходимо перечислить удержанный НДФЛ с каждой выплаты сотруднику. Имеется в виду не конкретный день уплаты, а именно крайний срок.
- 022. Сумма конкретного налога, соответствующей предыдущей строке 021.
Например, налог с дивидендов участника в размере 13 000 рублей нужно перевести не позднее 22.01.2020. В поле 021 пишем «22.01.2020». В строке 022 — 13 000.
- 030. Общий размер подоходного налога, который был возвращён налогоплательщикам на основаниях статьи 231 Налогового кодекса за последние три месяца.
- 031. Дата, в которую был возвращён налог по вышеописанному принципу.
- 032. Указываем конкретные суммы, которые были возвращены налогоплательщикам в дни, отражённые в строке 031. Сумма показателей всех полей 032 должна соответствовать цифрам в строке 030.
Теперь операции по возврату налогов расшифровываются более подробно.
День начисления или выплаты доходов не имеет значения для заполнения этого раздела. Теперь не будет путаницы в датах фактического получения и удержания налогов.
Также обратим внимание, что в 1 Разделе необходимо отражать только те налоги, которые были перечислены в этом отчётном периоде. Если НДФЛ был удержан в первом квартале, но переведут его во втором, то отражать это в актуальном отчёте не нужно. В дальнейшем этот перевод нужно будет указать в декларации за полугодие.
Образец заполнения 1 раздела
Рассмотрим правила заполнения 1 раздела 6-НДФЛ на конкретном примере.
Допустим, общий доход ООО «Мороз и солнце» составил 500 000 рублей. Два сотрудника в течение трёх месяцев получали зарплату в размере 30 000 рублей — 25 января, 25 февраля и 25 марта. Один из участников получил дивиденды в размере 50 000 рублей 23 марта.
В обоих случаях НДФЛ нужно перечислить на следующий рабочий день после фактических выплат дохода сотрудникам и участнику (на основании статьи 226 Налогового кодекса).
Рассчитывать налог будем по ставке в 13%, так как доходы не превышают лимит в 5 миллионов рублей.
Рассчитаем налог с каждой выплаты и укажем крайний срок, в который НДФЛ нужно уплатить в налоговую:
30 000 * 13% = 3 900 за каждого сотрудника, которые нужно перечислить 26 января, 26 февраля и 26 марта (за двоих — 7 800);
50 000 * 13% = 6 500 рублей, перечислить нужно 24 марта;
7 800 * 3 + 6 500 = 29 900 — общий НДФЛ за три месяца.
Заполнить 1 раздел 6-НДФЛ нужно следующим образом.
Образец заполнения 1 раздела 6-НДФЛ
Как уточнить раздел 1 в 6-НДФЛ при обнаружении ошибок
За ошибки в отчётности предусмотрены санкции, даже если они поданы вовремя. За каждую ошибочную декларацию грозит штраф в размере 500 рублей (статья 126.1 Налогового кодекса). Также могут наложить ответственность на должностных лиц — предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (15.6 Административного кодекса).
Есть шанс избежать наказания — вовремя отправить корректирующий отчёт. Лучше всего до того, как налоговая заметит это сама и направит вам уведомление. Но даже если вы получили документ от ИФНС, у вас есть пять рабочих дней на то, чтобы исправить ошибки. Что следует сделать:
- Перепроверить отчётность. Помните о нарастающем итоге, которым заполняется 2 Раздел обновлённой формы. Ошибки в декларации за один отчётный период могут отразиться в следующем — и так по нарастающей. Исправлять их нужно последовательно.
Например, ошибки обнаружились при подаче отчёта за 9 месяцев. Подать корректировку нужно будет также за первый квартал и полугодие.
- Заполните новый отчёт корректно.
- В графе «Номер корректировки» на титульном листе исправленного отчета укажите «001», так как это первый уточняющий отчёт.
- Направьте документ в отделение ФНС вовремя.
В некоторых случаях порядок исправления будет другим. Например, если вы ошиблись в КПП и ОКТМО. Тогда необходимо следовать следующему алгоритму:
- Заполните уточняющий бланк (с кодом корректировки 001, 002 и т.д.). В нём нужно указать ошибочные реквизиты (те же, что и в неправильном отчёте), а все остальные значения в разделах и приложении проставить нулевыми. Так вы аннулируете предыдущие данные в базе.
- Вместе с уточняющим отчётом подайте первичный, в котором учли ошибки и заполнили все показатели корректно.
Чтобы избежать ошибок и проблем при подаче декларации и не переживать из-за санкций, воспользуйтесь сервисом «Моё дело». Электронная библиотека включает в себя все бланки для бухгалтерской и налоговой отчётности с учётом актуальных изменений. Все формы заполняются автоматически правильно, что исключает ошибки и опечатки.
