С 1 квартала 2024 года декларацию 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме. Теперь документ изменен в связи с вводом двух сроков уплаты НДФЛ каждый месяц с 2024 года. Порядок заполнения регламентирован текстом Приказа ФНС от 19.09.2023 г. № ЕД-7-11/649@ (в редакции Приказа ФНС от 09.01.2024 г. № ЕД-7-11/1@). Разберём подробно правила заполнения 1 раздела, чтобы избежать ошибок.
Порядок заполнения раздела 1 в 6-НДФЛ
1 Раздел называется «Сведения об обязательствах налогового агента». Он отражает информацию о налогах с доходов, которые нужно перечислить по конкретным срокам перечисления в бюджет государства. Информацию нужно указывать по конкретным срокам перечисления — первому, второму, третьему, четвертому, пятому и шестому.
Кроме того, в 2023 году введено поле «Код бюджетной классификации» (или КБК). Это изменение было связано с прогрессивной шкалой налогообложения, введённой с января 2021 года Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Доходы каждого физлица, с которых уплачивается НДФЛ, разделяется по такому принципу:
- в рамках лимита 5 миллионов рублей;
- сверх этого лимита.
Соответственно, установлен и порядок уплаты налога для каждого из случаев. Так, если доход не превышает 5 миллионов, НДФЛ уплачивается единой суммой в общем порядке. Если превышает, необходимо перечислить налог на сумму в рамках лимита и отдельно — на превышающую лимит. Кроме того, от этого зависит и налоговая ставка:
- Доходы в рамках лимита облагаются по ставке 13%.
- Доходы, превышающие 5 миллионов, облагаются ставкой 15%.
Код КБК определён следующим образом:
- для 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- для 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.
Также нужно учесть, что с 2023 года ввели отдельные КБК для НДФЛ с дивидендов:
- для 13% — 182 1 01 02130 01 1000 110;
- для 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110.
Для отражения налогов по ставке в 15% нужно заполнить два экземпляра 1 раздела — отдельно на доходы в рамках лимита и на превышающую его часть. Также нужно делить информацию в разделе и по КБК в части НДФЛ с дивидендов.
Отметим, что ставка не повышается до 15% на ряд доходов:
- продажа недвижимости (или долей в нём);
- получение недвижимости в дар.
Теперь подробнее о том, как заполнять каждое поле.
- 010 — здесь нужно указать соответствующий код бюджетной организации — отражаем налоговую ставку, по которой исчислялись налоги.
- 020 — обобщённая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с начала налогового периода.
- 021-026 — в том числе по срокам перечисления НДФЛ.
Сроки перечисления связаны с тем, что НДФЛ теперь перечисляется 28-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-ое число текущего месяца и 5-го числа следующего месяца за период с 23-го по последнее число текущего месяца
Например, налог с дивидендов участника в размере 13 000 рублей нужно перевести не позднее 28.03.2024. В поле 025 по пятому сроку перечисления указываем сумму 13 000 рублей.
- 030 — общий размер подоходного налога, который был возвращён налогоплательщикам на основаниях статьи 231 Налогового кодекса с начала налогового периода.
- 031-036 — в том числе суммы налога возвращённые в периоды удержания, соответствующие конкретным периодам.
День выплаты доходов имеет значение для заполнения этого раздела. Это связано с тем, что конкретная дата выплаты дохода влияет на отнесение суммы НДФЛ к конкретному сроку перечисления налога.
Образец заполнения 1 раздела
Рассмотрим правила заполнения 1 раздела 6-НДФЛ на конкретном примере.
Допустим, общий доход ООО «Мороз и солнце» составил 500 000 рублей. Два сотрудника в течение трёх месяцев получали аванс в размере 20 000 рублей 20 января, 20 февраля и 20 марта, а также зарплату в размере 30 000 рублей — 10 февраля, 10 марта и 10 апреля. Один из участников получил дивиденды в размере 50 000 рублей 20 марта.
Рассчитывать налог будем по ставке в 13%, так как доходы не превышают лимит в 5 миллионов рублей.
Рассчитаем налог с каждой выплаты и укажем срок перечисления, в который НДФЛ нужно уплатить в налоговую:
20 000 * 13% = 2 600 за каждого сотрудника, которые нужно перечислить во второй срок перечисления (с 23 по 31 января), в четвёртый срок перечисления (с 23 по 29 февраля), в шестой срок перечисления (с 23 по 31 марта). В общей сумме за двоих по каждому сроку выплаты — 5 200;
30 000 * 13% = 3 900, за каждого сотрудника, которые нужно перечислить в третий срок перечисления (с 1 по 22 февраля), в пятый срок перечисления (с 1 по 22 марта). В общей сумме за двоих по каждому сроку выплаты — 7 800;
50 000 * 13% = 6 500 рублей,перечислить нужно в пятый срок перечисления (с 1 по 22 марта).
5 200 * 3 + 7 800 * 2 = 31 200 — общий НДФЛ за три срока перечисления по зарплате, при этом:
- по второму сроку перечисления — 5 200;
- по третьему сроку перечисления — 7 800;
- по четвёртому сроку перечисления — 5 200;
- по пятому сроку перечисления — 7 800;
- по шестому сроку перечисления — 5 200.
Заполнить 1 раздел 6-НДФЛ нужно следующим образом
Образец заполнения 1 раздела 6-НДФЛ по зарплате
Образец заполнения 1 раздела 6-НДФЛ по дивидендам
Как уточнить раздел 1 в 6-НДФЛ при обнаружении ошибок
За ошибки в отчётности предусмотрены санкции, даже если она подана вовремя. За каждую ошибочную декларацию грозит штраф в размере 500 рублей (статья 126.1 Налогового кодекса). Также могут наложить ответственность на должностных лиц — предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (15.6 Административного кодекса).
Есть шанс избежать наказания — вовремя отправить корректирующий отчёт. Лучше всего до того, как налоговая заметит это сама и направит вам уведомление. Но даже если вы получили документ от ИФНС, у вас есть пять рабочих дней на то, чтобы исправить ошибки. Что следует сделать:
- Перепроверить отчётность. Помните о нарастающем итоге, которым заполняются 1 и 2 Разделы обновлённой формы. Ошибки в декларации за один отчётный период могут отразиться в следующем — и так по нарастающей. Исправлять их нужно последовательно.
Например, ошибки обнаружились при подаче отчёта за 9 месяцев. Подать корректировку нужно будет также за первый квартал и полугодие.
- Заполните новый отчёт корректно.
- В графе «Номер корректировки» на титульном листе исправленного отчета укажите «001», так как это первый уточняющий отчёт.
- Направьте документ в отделение ФНС вовремя.
В некоторых случаях порядок исправления будет другим. Например, если вы ошиблись в КПП и ОКТМО. Тогда необходимо следовать следующему алгоритму:
- Заполните уточняющий бланк (с кодом корректировки 001, 002 и т.д.). В нём нужно указать ошибочные реквизиты (те же, что и в неправильном отчёте), а все остальные значения в разделах и приложении проставить нулевыми. Так вы аннулируете предыдущие данные в базе.
- Вместе с уточняющим отчётом подайте первичный, в котором учли ошибки и заполнили все показатели корректно.
Чтобы избежать ошибок и проблем при подаче декларации и не переживать из-за санкций, воспользуйтесь сервисом «Моё дело». Электронная библиотека включает в себя все бланки для бухгалтерской и налоговой отчётности с учётом актуальных изменений. Все формы заполняются автоматически правильно, что исключает ошибки и опечатки.
