Около 40% доходов бюджета формируется за счёт НДС. Этот налог есть почти в каждой покупке — от хлеба до бензина. Косвенные налоги незаметны на кассе, но именно они сильнее всего отражаются на ценах и спросе. Рассказываем, какие налоги относятся к косвенным и как с ними работать бизнесу.
Важно знать
- Косвенные налоги включены в цену товаров и услуг. Формально их платит бизнес, но фактически — покупатель, потому что налог заложен в стоимость.
- Основной косвенный налог в России — НДС. С 2026 г. базовая ставка — 22%. Ставки 10% и 0% сохраняются для отдельных товаров и экспорта.
- Косвенные налоги дают бюджету стабильные доходы и влияют на спрос. НДС формирует основную часть поступлений, а акцизы делают алкоголь и табак дороже.
- К косвенным налогам относится и туристический налог, введённый в России в 2025 года.
- Рост косвенных налогов отражается на ценах. Бизнес либо повышает стоимость для покупателя, либо снижает свою прибыль.
- Импорт товаров облагается НДС и акцизами по отдельным правилам. С 2026 г. перед ввозом нужно заранее заявлять сумму налога и вносить обеспечительный платёж.
- УСН с 2026 г. не всегда освобождает от НДС. При превышении лимита доходов компании и ИП на упрощёнке становятся плательщиками НДС.
- Снижать налоговую нагрузку можно только законными способами. Используют вычеты, пониженные ставки и корректные документы. Схемы дробления бизнеса ФНС выявляет и оспаривает.
Что такое косвенные налоги
Когда покупаете товар или услугу, вы платите не только за сам продукт. В цену уже включены налоги, которые продавец перечисляет государству. Эти налоги называются косвенными — вы платите их автоматически в момент покупки.
Косвенный налог — это обязательный платёж в бюджет, который продавец закладывает в цену товара или услуги. Деньги в бюджет переводит бизнес, но фактически платит покупатель, потому что налог уже включён в стоимость.
По закону налог считает и перечисляет продавец — организация или ИП. Покупатель этого не видит и просто оплачивает цену на кассе. Поэтому формальный и реальный плательщик не совпадают.
Обычно бизнес включает налог в цену полностью. Но при высокой конкуренции или слабом спросе компания может оставить цену прежней и заплатить часть налога за счёт своей прибыли.
| Критерий | Прямые налоги | Косвенные налоги |
|---|---|---|
| Кто платит | Тот, кто получает доход или владеет имуществом | Покупатель товара или услуги |
| Кто перечисляет в бюджет | Сам плательщик | Продавец |
| С чего берут налог | С дохода или имущества | С продажи товаров, работ и услуг |
| Видимость налога | Сумма налога известна отдельно | Налог включён в цену |
| Примеры | НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество | НДС, акцизы, туристический налог |
Зачем нужны косвенные налоги
Косвенные налоги дают бюджету стабильные поступления. НДС и акцизы занимают значительную долю в доходах федерального бюджета. Например, НДС обеспечивает около 40% всех налоговых поступлений. Эти средства идут на социальные выплаты, медицину, образование, оборону и инфраструктуру.
Косвенные налоги также используют для регулирования спроса. Например, высокие акцизы делают алкоголь и табак дороже и снижают их потребление. А нулевая ставка НДС на экспорт уменьшает нагрузку на производителей и поддерживает продажи за границу.
Основные косвенные налоги
НДС (налог на добавленную стоимость) — главный косвенный налог в России. Его включают в цену товаров, работ и услуг на всех этапах — от производства до продажи покупателю. С 2026 г. основная ставка НДС — 22%. Она применяется к большинству операций по продаже товаров, работ и услуг.
Ставка 10% действует для социально значимых товаров: некоторых продуктов питания, детских товаров, периодических печатных изданий и отдельных медицинских изделий. Ставку 0% применяют при экспорте товаров, международных перевозка, гостиничных услугах, реализации углеводородного сырья и др.
Акцизы включают в цену отдельных товаров. Они применяются только к ограниченному перечню продукции:
- алкоголь и спирт;
- табачная и никотиносодержащая продукция;
- бензин и дизельное топливо;
- легковые автомобили;
- спиртосодержащая и сахаросодержащая продукция.
При ввозе товаров в Россию импортёры платят таможенные платежи, включая НДС и акцизы, если товар подакцизный. Если товар ввозят из стран Евразийского экономического союза — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии, НДС и акцизы перечисляют напрямую в налоговые органы России.
НДС при импорте не из ЕАЭС считают с общей суммы: таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и акциза. К этой сумме применяют ставку НДС.
С 01.07.2026 заработает система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Перед ввозом товара импортёр подаёт уведомление через онлайн-сервис ФНС и вносит обеспечительный платёж в размере предполагаемой суммы НДС и акцизов.
Туристический налог. С 2025 года в России начал действовать туристический налог, который пришел на смену курортному сбору. Его введение не является обязательным для всех регионов — это право местных властей. Все собранные средства полностью остаются в местном бюджете, что делает этот инструмент привлекательным для развития туристической инфраструктуры конкретного города или района.
Плательщиками налога выступают не граждане напрямую, а исполнители услуг — организации, ИП и иные лица, которые предоставляют места для временного проживания в гостиницах и других средствах размещения, включенных в специальный реестр.
При этом сам налог включается в стоимость проживания для всех постояльцев, включая командированных. Однако законодатель предусмотрел и льготные категории граждан.
Размер налоговой ставки устанавливается на местном уровне, но ограничена федеральным лимитом: в 2026 году максимальная ставка не может превышать 2% от стоимости проживания (без учета НДС и самого налога). Минимальный налог — 100 рублей за каждые сутки проживания.
Для бизнеса предусмотрен четкий регламент отчетности и уплаты. Туристический налог не выделяется отдельной строкой в договорах, актах и кассовых чеках.
Прямые налоги
Помимо НДС, акцизов и таможенных пошлин, бизнес платит и другие обязательные платежи. Часть из них — прямые налоги, а часть увеличивает расходы и влияет на цену товаров и услуг.
Транспортный налог
Транспортный налог — это прямой региональный налог. Его платят компании, если на них зарегистрированы автомобили или другая техника.
Налог касается не только легковых машин и мотоциклов. Он также действует для автобусов, самоходной техники, а ещё для воздушных и водных судов — самолетов, вертолетов, катеров и яхт.
Сумму налога считают по мощности двигателя в лошадиных силах. Чем мощнее транспорт, тем выше налог. Базовые ставки установлены на федеральном уровне, но регионы могут их увеличивать — максимум в 10 раз. Например, для легковых автомобилей до 100 л.с. базовая ставка — 2,5 руб. за одну лошадиную силу, от 100 до 150 л.с. — 3,5 руб. В большинстве регионов фактическая ставка выше базовой.
Земельный налог и имущество организаций
Земельный налог и налог на имущество организаций — это налоги на собственность. Их платят компании, если у них есть земля или недвижимость.
Земельный налог. Платят организации, у которых участок находится в собственности или в постоянном пользовании. Если земля арендована или передана бесплатно, налог не возникает.
Сумму налога считают от кадастровой стоимости участка на 1 января года, за который платят налог. Эту стоимость устанавливает государство, её можно посмотреть в Росреестре.
Ставки налога ограничены НК РФ. Конкретный размер в этих пределах устанавливают муниципальные власти:
- до 0,3% — для земель сельхозназначения, участков под жильё и некоторых других;
- до 1,5% — для остальных земель.
С 2026 г. для участков с кадастровой стоимостью выше 300 млн руб. ставка 0,3% не применяется, за исключением земель сельхозназначения и отдельных случаев. Для таких участков используют ставку до 1,5%.
Налог на имущество организаций. Платят за здания, сооружения и помещения. Движимое имущество — оборудование, станки и транспорт — этим налогом не облагается.
Налог считают двумя способами:
- по среднегодовой стоимости — по данным бухгалтерского учёта;
- по кадастровой стоимости — для объектов из регионального перечня (например, торговых и административных центров).
Максимальная ставка налога на имущество — до 2,2%. Конкретные ставки устанавливают законы регионов.
Налог на имущество, транспортный и земельный налоги уплачиваются авансовыми платежами до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Итоговая сумма за год - до 28 февраля следующего за отчётным года.
Платежи за пользование природными ресурсами
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и водный налог относятся к прямым налогам. Их платят за использование природных ресурсов, и эти суммы не перекладываются напрямую на покупателя.
НДПИ платят организации и ИП, которые добывают полезные ископаемые — нефть, газ, уголь, руду, песок и другие ресурсы. Налог считают с объёма или стоимости добычи.
Водный налог платят компании, которые по лицензии используют водные объекты — для забора воды, работы гидроэлектростанций или лесосплава.
Торговый сбор
Торговый сбор — это местный платёж, который действует не во всех регионах. Например, в Москве его взимают с 2015 г. Его платят организации и ИП, которые ведут отдельные виды торговли через магазины и другие торговые объекты. Формально сбор платит бизнес. На практике его включают в расходы, и он влияет на цену товаров для покупателей.
Уплаченный торговый сбор можно зачесть при расчёте налога на прибыль у организаций или НДФЛ у ИП, но не более чем на 50% суммы налога.
Государственная пошлина
Государственная пошлина — это федеральный сбор за действия государственных органов в интересах заявителя. Пошлину платят, например, при:
- обращении в суды;
- регистрации компаний, ИП и прав на недвижимость;
- нотариальных действиях;
- получении паспортов, водительских удостоверений и виз.
Пошлину платит тот, кто получает услугу. Для бизнеса такие суммы становятся обычными расходами и учитываются в общих затратах.
Особенности косвенного налогообложения
У косвенных налогов есть ключевая особенность: по документам налог платит бизнес, а по факту — покупатель. Компания рассчитывает налог и перечисляет его в бюджет, но деньги берутся из цены товара или услуги. Покупатель платит больше на кассе, а бизнес передаёт эту сумму государству.
Рост ставки косвенного налога отражается на ценах. Если бизнес перекладывает налог на покупателя, товары и услуги дорожают. Так произошло при повышении ставки НДС с 20% до 22% в 2026 г. В результате компании либо повышают цены, либо платят часть налога за счёт своей прибыли.
На практике это выглядит так. Товар без НДС стоит 100 рублей. При ставке 20% цена — 120 рублей, при ставке 22% — 122 рубля. Эти 2 рубля с каждой продажи либо добавляют к цене для покупателя, либо вычитают из дохода бизнеса.
Косвенные налоги считают регрессивными. Люди с низким доходом тратят на них большую долю своих денег. Покупая один и тот же товар — например, хлеб или бензин — все платят одинаковую сумму НДС или акциза, но для людей с меньшим доходом эта нагрузка ощущается сильнее.
Косвенные налоги для бизнеса 2026
Главное изменение для бизнеса — повышение ставки НДС с 20% до 22% с 01.01.2026. Пониженные ставки сохраняются: 10% — для социально значимых товаров, 0% — для экспорта и некоторых других видов деятельности.
Ставку НДС определяют по дате отгрузки, а не по оплате. Если товар отгрузили до 01.01.2026, применяют ставку 20%, даже если деньги поступили позже. Если отгрузка произошла после 01.01.2026, действует ставка 22% даже при полной предоплате в 2025 г. Это правило распространяется и на длящиеся договоры, заключённые до 2026 года — переходных условий для них нет.
С 2026 г. УСН не всегда освобождает от НДС. Компании и ИП на упрощёнке становятся плательщиками НДС, если доход за предыдущий календарный год превысил лимит. Для 2026 г. он составляет 20 млн руб. по доходам за 2025 г. Если лимит превышен уже в течение 2026 г., обязанность платить НДС возникает с первого числа следующего месяца.
Для импортёров в 2026 г. выросли таможенные сборы за выпуск товаров. Новые ставки установлены Постановлением Правительства РФ от 23.10.2025 № 1638. Максимальный сбор увеличен почти в 2,5 раза — с 30 000 до 73 860 руб. Он применяется к партиям товаров с таможенной стоимостью свыше 10 млн руб. (ранее — от 7 млн руб.).
Оптимизация налоговой нагрузки
В 2026 г. многие компании пересматривают налоговую нагрузку. Для этого применяют законные способы оптимизации:
- Вычеты по НДС. НДС уменьшают за счёт «входного» налога от поставщиков и НДС, уплаченного при импорте.
- Документы. Право на вычет подтверждают счета-фактуры, договоры и первичные документы. Ошибки в них приводят к снятию вычета и доначислениям.
- Льготные ставки НДС. Если товары или операции подпадают под ставку 10% или 0%, НДС считают по пониженной ставке. Основание подтверждают видом деятельности и комплектом документов.
- Пониженные ставки НДС на УСН. Новые плательщики НДС на УСН могут применять ставки 5% или 7% без права на входящий вычет. Выбор ставки влияет на итоговую сумму налога и зависит от показателей бизнеса.
ФНС проверяет схемы искусственного дробления бизнеса. Их используют для занижения выручки, ухода от НДС или сохранения права на УСН. Суды признают такие действия необоснованной налоговой выгодой. О дроблении говорят, когда у компаний есть взаимосвязь: общее управление, единые хозяйственные процессы или формальное разделение одного бизнеса на несколько юрлиц.
Часто задаваемые вопросы
Косвенные налоги включены в цену товаров, работ и услуг. Продавец перечисляет их в бюджет, а покупатель платит налог вместе с покупкой. Отдельно этот налог не выделяется — он сразу заложен в стоимости.
К косвенным налогам относятся НДС, акцизы и туристический налог. Их перечисляет продавец или импортёр, а покупатель оплачивает налог через цену товара.
С 01.01.2026 основная ставка НДС составляет 22% вместо 20% и применяется к большинству операций. Льготные ставки 10% и 0% сохраняются для отдельных товаров и операций.
НДС включают в цену, поэтому его фактически платит покупатель. Прямые налоги платят напрямую — с дохода или имущества, и их сумма известна отдельно. Порядок расчёта и уплаты у них разный.
Транспортный налог платят организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства — автомобили, техника, суда или воздушные средства. Налог начисляют по данным регистрации независимо от использования транспорта. Ставки и сроки устанавливают регионы.
