Просрочили налог или платёж по договору — готовьтесь к пеням. Они начисляются за каждый день и могут заметно увеличить долг. Разбираемся, как считать пени в 2026 году, какие ставки применять и как не переплатить.
Что такое пеня: определение простыми словами
Пеня — это сумма, которую начисляют за каждый день просрочки платежа. Она рассчитывается как процент от долга и увеличивается, пока обязательство не погашено.
Если платёж задержан, кредитор фактически недополучает деньги в срок. Пеня компенсирует этот период — за счёт ежедневного начисления на сумму задолженности. Для налогов правила расчёта закреплены в ст. 75 НК РФ.
Размер пени считают по формуле: Сумма долга × Ставка × Количество дней просрочки. Налоговая применяет установленную законом ставку и не может менять расчёт по своему усмотрению.
Правовая природа пени: чем она отличается от штрафа и процентов
Пеня, штраф и проценты по ст. 395 ГК РФ — разные меры ответственности за нарушение обязательств. Они отличаются по способу расчёта, основаниям применения и последствиям для сторон.
Пеня и штраф. Штраф — фиксированная сумма или процент, который начисляют за сам факт нарушения. Например, за несдачу декларации — 1000 ₽ или 5% от налога за каждый месяц просрочки, но не более 30%. Размер известен заранее и не зависит от количества дней задержки.
Пеня начисляется за каждый день просрочки. Сумма увеличивается, пока долг не погашен. Если обязательство не исполнено, начисление продолжается.
Пеня и проценты. Проценты по ст. 395 ГК РФ применяются, когда одна сторона удерживает чужие деньги без оснований. Например, получил предоплату, но не поставил товар и не вернул деньги. В этом случае начисляют проценты за пользование средствами.
Размер процентов рассчитывают по ключевой ставке ЦБ РФ, если договором не установлена другая ставка. Если в договоре есть условие о пене за просрочку, проценты за это же нарушение не применяются.
Если в договоре прописана пеня (например, 0,1% в день), применяют именно её. Проценты в этом случае не начисляют. Если условие о пене отсутствует, автоматически применяются проценты по ст. 395 ГК РФ. Их размер зависит от ключевой ставки и обычно ниже договорной пени.
Налоговая пеня и налоговый штраф. Пеня в налогах начисляется на недоимку — сумму налога, не уплаченную вовремя. Она рассчитывается за каждый день просрочки и увеличивается до момента погашения долга.
Штраф по НК РФ — санкция за конкретное нарушение: несдачу отчётности, ошибки в учёте, занижение налога. Его размер фиксированный или определяется как процент от суммы нарушения.
Налоговая взыскивает пени без суда: выставляет требование и списывает деньги со счёта. Для штрафов в большинстве случаев требуется акт налоговой проверки, а иногда и судебное решение.
Виды пеней в зависимости от сферы применения
Порядок начисления пени зависит от сферы: налоги, договоры или специальные законы. Отличаются база для расчёта, ставка и правила взыскания.
Налоговые пени и ЕНС. Налоговые пени регулируются ст. 75 НК РФ. Их начисляют на недоимку — сумму налога или взноса, не уплаченную вовремя.
Расчёт привязан к единому налоговому счёту (ЕНС). Налоговая учитывает общее сальдо: если денег на счёте хватает, пени не начисляются. Если есть отрицательное сальдо, пени считают только на эту сумму. Например, долг по налогу — 100 000 руб., на ЕНС есть 80 000 руб. Пени начислят на 20 000 руб.
Ставка зависит от ключевой ставки ЦБ и срока просрочки. Для организаций: первые 30 дней — 1/300 ставки, с 31-го дня — 1/150, с 91-го дня — 1/300. Для ИП — 1/300 за весь период.
Договорные пени. Договорные пени регулируются ГК РФ. Стороны сами устанавливают условия: размер, порядок начисления и основания.
Обычно прописывают процент за каждый день просрочки, например 0,1% от суммы долга. Ограничений по ставке нет, но суд может снизить её по ст. 333 ГК РФ, если сумма несоразмерна нарушению. На практике суды ориентируются на ключевую ставку ЦБ. Если договорная пеня существенно выше, её часто уменьшают.
Законные пени. В отдельных сферах правила устанавливает закон. Например, в закупках по 44-ФЗ порядок расчёта закреплён отдельно и отличается от налогового.
Если заказчик задерживает оплату и в договоре нет условия о пене, применяются проценты по ст. 395 ГК РФ.
В сфере ЖКХ и долевого строительства действуют фиксированные правила. Например, за просрочку передачи квартиры застройщик платит пеню, рассчитанную от ключевой ставки ЦБ. Эти условия нельзя изменить договором.
Расчёт пеней в 2026 году: формулы и ставки
Временная схема 2025 года продлена на 2026 год (п.5.1 ст.75 НК РФ). Для организаций и ИП применяются разные ставки:
| Период просрочки | Организации | ИП и физлица |
|---|---|---|
| До 30 дней | 1/300 ключевой ставки | 1/300 ключевой ставки |
| С 31 дня | 1/150 ключевой ставки | 1/300 ключевой ставки |
| С 91 дня | 1/300 ключевой ставки | 1/300 ключевой ставки |
Для ИП ставка не меняется на всём сроке просрочки. Для организаций после 30 дня пеня увеличивается вдвое, а с 91 дня уменьшается обратно.
В расчёт включают день фактической уплаты. Если налог уплачен 10 апреля, этот день учитывается как день просрочки (п.3 ст.75 НК РФ).
Пример расчёта для организации
Исходные данные:
- долг ООО: 500 000 руб.;
- срок уплаты: 28.02.2026 г.;
- фактическая оплата: 20.04.2026 г.;
- ставка ЦБ: 15,5% — до 22 марта, 15% — с 23 марта.
По правилам п.7 ст.6.1 и п.3 ст.75 НК РФ с учётом позиции ВС РФ днём уплаты является ближайший рабочий день - это 2 марта 2026. Следовательно, срок начисления пени начинается с 3 марта 2026.
Срок просрочки: с 3 марта по 20 апреля — 51 день.
Первые 30 дней (1/300 ставки):
- 3-22 марта (20 дней, ставка 15,5%): 500 000 × 15,5% × 1/300 × 20 = 5166,67руб.
- 23 марта -1 апреля (10 дней, ставка 15%): 500 000 × 15% × 1/300 × 10 = 2500 руб.
- Итого за первые 30 дней: 7666,67 руб.
С 31-го дня (1/150 ставки):
- С 2 апреля по 20 апреля (19 дней, ставка 15%): 500 000 × 15% × 1/150 × 19 = 9 500 руб.
- Общая сумма пеней: 7 666,67 + 9 500 = 17 166,67 руб.
Если тот же долг был бы у ИП, расчёт шёл бы по ставке 1/300:
- с 3 марта по 22 марта (20 дней): 500 000 × 15,5% × 1/300 × 20 = 5166,67 руб.
- с 23 марта по 20 апреля (29 дней): 500 000 х 15% х 1/300 х 29 = 7250 руб.
Итого: 5 166,67 + 7 250 = 12 416,67 руб.
Порядок уплаты пеней: как и когда платить
Пени уплачиваются на единый налоговый счёт (ЕНС). Перечисленные деньги налоговая распределяет по очерёдности: сначала недоимка по налогам, затем пени, после — штрафы.
Если есть задолженность по налогу, направить платёж только на пени не получится. Любая сумма сначала уменьшает основной долг, а пени остаются и продолжают начисляться.
Например, долг по налогу — 100 000 руб., пени — 5 000 руб. При оплате 10 000 руб. вся сумма уйдёт в счёт налога. Остаток долга составит 90 000 руб., пени сохранятся и будут расти.
Принудительное взыскание. Если требование об уплате не исполнено, налоговая взыскивает задолженность в принудительном порядке:
- направляет требование с указанием суммы и срока оплаты (обычно 8 дней);
- выносит решение о взыскании;
- направляет в банк инкассовое поручение на списание средств;
- при недостатке денег приостанавливает операции по счёту в пределах долга.
При блокировке счёта поступающие деньги автоматически списываются в бюджет до полного погашения задолженности. Пени продолжают начисляться до момента оплаты.
Как уменьшить или оспорить пени
Начисление пеней можно приостановить в предусмотренных законом случаях. Уменьшение пени же не предусмотрено законодательством.
Отсрочка или рассрочка по ст. 64 НК РФ приостанавливает начисление пеней на согласованный период. Срок отсрочки — до 1 года, рассрочки — до 5 лет.
Основания: ущерб из-за чрезвычайных ситуаций, задержка бюджетного финансирования, риск банкротства при разовой уплате, сезонный характер деятельности.
Если операции по счетам приостановлены по решению суда и это исключает возможность уплаты налога, пени за этот период не начисляются.
Расчёт пеней можно проверить. Типичные ошибки: не учтена переплата на ЕНС, неверно определены дни просрочки, применена неправильная ставка. Для исправления подают возражение в налоговую или жалобу в вышестоящий орган.
Важно знать
- Пеня — это ежедневное начисление за просрочку платежа: сумма растёт, пока долг не погашен.
- В налогах пеню считают по правилам ст. 75 НК РФ — по формуле: Долг × Ставка × Дни просрочки.
- Пеня отличается от штрафа и процентов: штраф фиксированный, проценты — за пользование чужими деньгами, пеня — за каждый день задержки.
- В 2026 г. для организаций действует ставка: 1/300 ключевой ставки до 30 дней, 1/150 — с 31-год дня, 1/300 — с 91-го дня; для ИП — 1/300 на весь срок.
- Пени начисляют только на отрицательное сальдо ЕНС, а при частичной оплате деньги сначала идут в счёт налога, а не пеней.
- Налоговая может взыскать пени без суда: через требование, инкассо и блокировку счёта.
- Начисление можно приостановить при отсрочке или рассрочке, а также оспорить при ошибках в расчёте.
Часто задаваемые вопросы
Пеня — это сумма, которую начисляют за каждый день просрочки платежа. Она рассчитывается как процент от долга и растёт до момента погашения. Штраф — фиксированная сумма или процент за сам факт нарушения без привязки к сроку задержки.
Пени рассчитывают по формуле: Сумма долга × Ключевая ставка ЦБ × 1/300 или 1/150 × Количество дней просрочки. За первые 30 дней применяют 1/300, с 31-го дня — 1/150, с 91-го дня — 1/300. В расчёт включают день фактической уплаты, а базой служит отрицательное сальдо ЕНС.
Пени начисляют за просрочку исполнения обязательства — например, по налогам или договору. Проценты по статье 395 ГК РФ применяются при удержании чужих денег без оснований — например, при невозврате предоплаты. Если в договоре есть условие о пене, проценты по статье 395 за то же нарушение не применяются.
Размер устанавливают стороны в договоре, обычно это процент за каждый день просрочки — например, 0,1% от суммы долга. Закон не ограничивает ставку, но суд может снизить её при явной несоразмерности. Если условие о пене отсутствует, применяются проценты по статье 395 ГК РФ.
Пени начисляются на сумму недоимки — фактически неуплаченную часть обязательства. Переплату на ЕНС и частичную оплату учитывают, уменьшая базу расчёта. Итоговая сумма зависит от остатка задолженности.
Если пени рассчитаны с ошибкой, их пересчитывают. Основания: не учтена переплата на ЕНС, неверно определены дни просрочки или применена неправильная ставка. Для корректировки подают возражение в налоговую или жалобу в вышестоящий орган.
