ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И К КАКИМ ГРУППАМ ОТНОСЯТСЯ?
1.КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК 1. «ШАХТЕРОВ»ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ 7М.КВ..
2.МОБИЛЬНОЕ ПЕРЕНОСНОЕ ЗДАНИЕ ИНВЕНТАРНОЕ«ЭНЕРГЕТИКОВ» (БЛОК-МОДУЛЬ)ОБЩАЯ ПЛОЩАДЬ -28 М.КВ.,ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ 14 М.КВ.
3. КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК 2. «КОММУНАЛЬНАЯ»ТОРГОВАЯ ПЛОЩАДЬ 14 М.КВ.
4.МОБИЛЬНОЕ ПЕРЕНОСНОЕ ЗДАНИЕ ОБЩЕГО НАЗНАЧЕНИЯ(БЛОК-МОДУЛЬ,БЫТОВКА)ОБЩАЯ ПЛОЩАДЬ 30 М.
5.СЕРВЕР
01.01.2017 ВВЕЛИ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ:
1.КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК 1. ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ ПРОДУКТАМИ ПИТАНИЯ НА ЕНВД. ЯНВАРЬ,ФЕВРАЛЬ ,МАРТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВЕЛАСЬ.НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО НЕ ПЛАТИМ.
2. МОБИЛЬНОЕ ПЕРЕНОСНОЕ ЗДАНИЕ ИНВЕНТАРНОЕ.ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ ПРОДУКТАМИ ПИТАНИЯ НА ЕНВД. ЯНВАРЬ,ФЕВРАЛЬ ,МАРТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВЕЛАСЬ.НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО НЕ ПЛАТИМ.
3.КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК 2. ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ ПРОДУКТАМИ ПИТАНИЯ НА ЕНВД. ЯНВАРЬ,ФЕВРАЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВЕЛАСЬ. С 01.03.ТОЧКУ ЗАКРЫЛИ. КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК СОБИРАЕМСЯ ПРОДАТЬ ЧАСТНОМУ ЛИЦУ ЗА НАЛИЧНЫЕ. КАКИЕ ДОКИ НЕОБХОДИМО ОФОРМИТЬ И ДОСТАТОЧНО ЛИ ПРИХОДНИКА ИЛИ НУЖЕН ЧЕК НА ПРИНЯТЫЕ ДЕНЬГИ? НАДО ЛИ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И НДС?
4. МОБИЛЬНОЕ ПЕРЕНОСНОЕ ЗДАНИЕ ОБЩЕГО НАЗНАЧЕНИЯ. ИСПОЛЬЗОВАЛОСЬ В 1 КВ.В КАЧЕСТВЕ БЫТОВКИ ДЛЯ СКЛАДСКИХ РАБОТНИКОВ(ОБЩИЙ РЕЖИМ) И РОЗНИЧНЫХ РАБОТНИКОВ(ЕНВД).НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И НУЖНО ЛИ РАСПРЕДЕЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПРИ РПСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
5.СЕРВЕР. ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В ЦЕЛОМ ПО ОРГАНИЗАЦИИ. ПАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И АМОРТИЗАЦИЯ ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
3.КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК 2. ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ ПРОДУКТАМИ ПИТАНИЯ НА ЕНВД. ЯНВАРЬ,ФЕВРАЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВЕЛАСЬ. С 01.03.ТОЧКУ ЗАКРЫЛИ. КОНТЕЙНЕР-ХОЛОДИЛЬНИК СОБИРАЕМСЯ ПРОДАТЬ ЧАСТНОМУ ЛИЦУ ЗА НАЛИЧНЫЕ. НАДО ЛИ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО Т.К МАРТ ТОЧКИ НЕ БЫЛО ?
4. МОБИЛЬНОЕ ПЕРЕНОСНОЕ ЗДАНИЕ ОБЩЕГО НАЗНАЧЕНИЯ. ИСПОЛЬЗОВАЛОСЬ В 1 КВ.В КАЧЕСТВЕ БЫТОВКИ ДЛЯ СКЛАДСКИХ РАБОТНИКОВ(ОБЩИЙ РЕЖИМ) И РОЗНИЧНЫХ РАБОТНИКОВ(ЕНВД).НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО И НУЖНО ЛИ РАСПРЕДЕЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
ДОЛЯ РОЗНИЦЫ В ОБЩЕМ Т/О 1 КВАРТАЛА 2017 ГОДА МЕНЕЕ 2%.
Ответ:
Относительно налога на имущество организаций
Сервер относится ко второй амортизационной группе, поэтому объектом налогообложения налогом на имущество организаций в 2017 году он не признаётся. Остальные четыре объекта (2 контейнера-холодильника и 2 мобильных переносных здания) не относятся к первой или второй амортизационным группам, однако являются движимым имуществом и могут не облагаться налогом на имущество в 2017 году при одновременном выполнении следующих трёх условий:
– если они приняты на учёт после 1 января 2013 года;
– если они были получены организацией НЕ в результате реорганизации или ликвидации (а, например, приобретены по договору купли-продажи);
– если они были приобретены НЕ у взаимозависимых лиц.
Кроме того, указанные в вопросе объекты основных средств могут не облагаться (льготироваться) по другим основаниям (при определённых условиях, о которых у нас на настоящий момент нет информации).
При этом объекты, полностью используемые в деятельности, облагаемой ЕНВД, налогом на имущество организаций не облагаются. Объекты, которые полностью используются в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО, налогом на имущество облагаются. Объекты, которые используются одновременно в обоих видах деятельности (как ЕНВД, так и ОСНО), облагаются только в части, приходящейся на ОСНО, определяемой на основании раздельного учёта, организованного организацией.
В общем случае организации – плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты налога на имущество организаций .
В аналогичном порядке индивидуальные предприниматели – плательщики ЕНВД не признаются плательщиками налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности на спецрежиме.
Исключение – объекты недвижимости , налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость . В отношении этих объектов организации (индивидуальные предприниматели), применяющие данный спецрежим, должны уплачивать налог на имущество организаций ( налог на имущество физических лиц ).
Подтверждение: абз. 1 , 2 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем соответствие имущества установленным видам объектов недвижимости (административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), нежилые помещения под офисы, жилые дома (жилые помещения), не учитываемые на балансе в качестве основных средств , и др.) не означает, что в отношении него автоматически нужно определять налоговую базу исходя из кадастровой стоимости. Налоговая база по таким объектам определяется как их кадастровая стоимость только при выполнении ряда условий . Если хотя бы одно из таких условий не соблюдается, налог на имущество платить не нужно.
Например, если жилые дома (жилые помещения) учтены в составе основных средств на балансе организации на спецрежиме в виде ЕНВД, в отношении них обязанности плательщика налога на имущество не возникают.
Подтверждение: п. 2 ст. 372 , п. 1 , 2 , 7 , 10 , пп. 2 п. 12 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 07-01-09/13596 от 11 марта 2016 г. (в части возникновения обязанностей плательщика налога на имущества у организации на УСН) – его выводы можно применять и к организациям на спецрежиме в виде ЕНВД, № 03-11-03/3/14786 от 19 марта 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40105
При совмещении ЕНВД и ОСНО организация должна вести раздельный учёт имущества по видам деятельности ( п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ). В противном случае организация будет не вправе применить освобождение от налога на имущество, предусмотренное п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, к объектам основных средств, которые используются в облагаемой ЕНВД деятельности. То есть если организация использует имущество как для облагаемой ЕНВД деятельности, так и для деятельности, облагаемой по ОСНО, необходимо организовать раздельный учёт. Иначе налог в отношении имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости (в соответствии с п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ), нужно будет уплатить исходя из полной среднегодовой стоимости объекта.
В 2017 году объектом налогообложения в общем случае признается движимое и недвижимое имущество, которое относится по правилам бухучета к основным средствам с учетом особенностей, предусмотренных в отношении объектов недвижимости, облагаемых исходя из кадастровой стоимости (в частности, в общем случае – условия о наличии права собственности на объект, которое возникает после государственной регистрации такого права) (п. 1 , 2 ст. 374, ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).
Исключение – жилые дома (жилые помещения), не учитываемые на балансе в качестве основных средств (в порядке, установленном для ведения бухучета) и облагаемые по кадастровой стоимости. Они могут формировать объект налогообложения, даже если не учитываются на балансе как основные средства ( пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-05-04-01/4770 от 2 февраля 2016 г. , № 03-05-05-01/2969 от 26 января 2016 г. , № 03-05-05-01/74010 от 17 декабря 2015 г. , № 03-05-05-01/24062 от 21 мая 2014 г. , ФНС России № БС-4-11/10837 от 6 июня 2014 г. (в части, не противоречащей действующему законодательству).
При этом объекты налогообложения различаются у российских и иностранных организаций.
Не признаются объектом налогообложения, в частности, основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств (например, компьютеры, модемы и т.д.) ( пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ ). Указанные основные средства не признаются объектами налогообложения независимо от даты их принятия к учету и передачи (приобретения) между взаимозависимыми лицами в соответствии с п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/19338 от 7 апреля 2015 г. ).
Однако дата принятия объектов к учету имеет значение для отнесения их к конкретной амортизационной группе в соответствии с той или иной редакцией Классификации основных средств. В связи с изменением Общероссийского классификатора основных средств (ОКОФ) в Классификацию основных средств , утв. Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г., также внесены изменения. Поэтому в целях применения льготы по пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ по объектам, принятым к учету после 1 января 2017 года, следует руководствоваться последней редакцией Классификации.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-05-05-01/58129 от 6 октября 2016 г. ;
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-23077
У российских организаций облагается имущество, которое отвечает условиям признания его объектом налогообложения налогом на имущество , в том числе имущество:
– переданное другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), например в аренду, безвозмездное пользование;
– переданное в доверительное управление ;
– внесенное в совместную деятельность по договору простого товарищества;
– полученное учреждениями и предприятиями (бюджетными, казенными, некоммерческими) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (письма Минфина России № 03-05-05-02/86 от 21 декабря 2009 г. , № 03-05-05-01/33 от 18 июня 2009 г. , № 03-05-05-01/33 от 11 июня 2009 г. , № 03-03-06/4/28 от 28 марта 2007 г. );
– полученное концессионером по концессионному соглашению. При этом концессионер уплачивает налог вне зависимости от учета имущества на балансе или за балансом организации-концессионера ( письмо Минфина России № 03-05-07-01/ВН-7736 от 21 февраля 2017 г. ).
Налог на имущество уплачивается и по тем основным средствам, которые расположены на континентальном шельфе либо в исключительной экономической зоне России, а также за рубежом .
Исключение – не облагается налогом учтенное в качестве основного средства:
– имущество, которое не признается объектом налогообложения или льготируется на федеральном или региональном уровне;
– недвижимое имущество, которое в порядке приватизации обременено ограничениями и учитывается приватизируемым акционерным обществом на забалансовом счете ( письмо Минфина России № БС-4-11/16266 от 1 сентября 2016 г. );
– недвижимое имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость , но которое не находится у организации в собственности или не принадлежит ей на праве хозяйственного ведения, например:
– объекты недвижимости, полученные в лизинг и учитываемые на балансе лизингополучателя (в т. ч. объекты иностранной организации – лизингодателя, не ведущей деятельность в России через постоянное представительство);
– объекты недвижимости, полученные учреждениями и предприятиями (бюджетными, казенными, некоммерческими) на праве оперативного управления.
Подтверждение: п. 1 , 4 ст. 374, ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.
При этом необходимо учитывать, что налогом на имущество облагаются исключительно активы, учтенные на балансе организации в качестве основных средств (на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности") с учетом ряда дополнительных условий в отношении недвижимости , облагаемой по кадастровой стоимости (в частности, в общем случае – условия о наличии права собственности на объект, которое возникает после государственной регистрации такого права).
Таким образом, в общем случае не облагаются налогом на имущество активы, правомерно учтенные в соответствии с правилами ведения бухучета на балансе организации в качестве:
– товаров и прочих материально-производственных запасов, в том числе объекты недвижимости, которые приобретены (построены) с целью их дальнейшей перепродажи;
– вложений во внеоборотные активы (т.е. имущество и затраты, учтенные на счете 08 или счете 07 и еще не отвечающие всем критериям признания их в качестве основного средства).
Исключение – жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе организации в качестве объектов основных средств (т.е. учтенные, например, в качестве товаров или вложений во внеоборотные активы). Они могут облагаться налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости , если региональными властями принят соответствующий закон ( пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-05-05-01/432 от 12 января 2017 г. , № 03-05-04-01/4770 от 2 февраля 2016 г. , № 03-05-05-01/2969 от 26 января 2016 г. , № 03-05-05-01/74010 от 17 декабря 2015 г. , № 03-05-05-01/24062 от 21 мая 2014 г. , ФНС России № БС-4-11/10837 от 6 июня 2014 г. (в части, не противоречащей действующему законодательству).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19545
На всей территории России установлены федеральные льготы в виде освобождения от налогообложения:
– отдельных организаций в целом по их имуществу или только по имуществу, используемому для определенных целей ;
– любых организаций в части имущества определенного вида .
Также следует учитывать иные способы снижения суммы налога на имущество .
Федеральные льготы по налогу на имущество организаций, установленные Налоговым кодексом РФ , действуют на всей территории России и не требуют повторного закрепления в региональном законе ( Определение Верховного суда РФ № 74-Г06-11 от 5 июля 2006 г. ).
Так, от налогообложения, в частности, освобождается, движимое имущество (т.е. объекты, по которым не требуется государственная регистрация прав, кроме случаев, предусмотренных законодательством), которое учтено в качестве основных средств с 1 января 2013 года. При применении льготы в отношении многолетних насаждений (в т. ч. посаженных на арендованной земле) существенное значение имеет то, наносится ли несоразмерный ущерб их назначению при перемещении. Если такой ущерб не наносится, то к данным насаждениям применяется льгота, предусмотренная п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/313 от 11 января 2017 г. ). Также необходимо учитывать, что независимо от даты принятия к учету движимого имущества не облагаются налогом на имущество (по причине отсутствия объекта налогообложения) основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств ( пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ ).
Исключение: признается объектом налогообложения движимое имущество (за исключением вышеуказанных основных средств, не признаваемых объектом налогообложения ), которое принято к учету с 1 января 2013 года в результате:
1) реорганизации (ликвидации) организаций (в т. ч. в виде преобразования – изменения организационно-правовой формы (например, с АО на ООО)).
При этом приведение учредительных документов, а также наименования организации (например, при изменении с ЗАО на АО) в соответствие с нормами гл. 4 Гражданского кодекса РФ в связи со вступлением в силу Федерального закона № 99-ФЗ от 5 мая 2014 г. не является реорганизацией (письма Минфина России № 03-05-05-01/71247 от 1 декабря 2016 г. , № 03-05-05-01/5111 от 9 февраля 2015 г. ).
Данное исключение применяется в случае постановки объектов движимого имущества на баланс в качестве основного средства . Если по правилам бухучета принимаемое на баланс в результате реорганизации движимое имущество учитывается не в качестве основных средств (например, в случае учета полученного молодняка животных на счете 11 "Животные на выращивании и откорме"), то после перевода указанного имущества в состав основных средств льгота применяется в общем порядке.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/6740 от 18 апреля 2016 г. ;
2) передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми . Причем вне зависимости от того, каким лицом (взаимозависимым или нет) производился монтаж (проектирование, обследование) объекта в 2015 году и у какого лица (взаимозависимого или нет) были приобретен