Вопрос:
Физ лицо сдает в аренду нежилое помещение ип и получает доход со сдачи в аренду в виде арендной платы. какой налог с этого дохода он должен заплатить в бюджет и в какие сроки? Декларацию по ф 3 при этом нужно сдавать в налоговую?
Ответ:
Ответ на данный вопрос зависит от того, является ли гражданин индивидуальным предпринимателем, а также от применяемой им (в качестве ИП) системы налогообложения. Если гражданин не является ИП, то НДФЛ уплачивает за него арендатор в качестве налогового агента. При этом систематическое получение дохода от сдачи в аренду гражданином нежилого имущества (которое не предназначено для использования в личных целях) может быть расценено налоговой инспекцией именно как предпринимательская деятельность.
Если гражданин-арендодатель является индивидуальным предпринимателем, применяющим ОСНО, то по окончании налогового периода (в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом) ИП должен представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ с итоговым расчетом налога на основании фактически полученного дохода. НДФЛ при этом нужно уплачивать в установленные законодательством сроки (об этом ниже в тексте ответа) в виде:
– авансовых платежей на основании декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ и уведомлений, полученных из налоговой инспекции;
– налога по завершении налогового периода на основании декларации по форме 3-НДФЛ.
Также ИП на ОСНО признаётся плательщиком НДС, поэтому должен начислять НДС по ставке 18 процентов на сумму арендной платы и выставлять арендатору счёт-фактуру.
Срок уплаты НДС по общему правилу – не позднее 25-го числа каждого месяца. Перечислять НДС необходимо равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (кварталом). Если 25-е число приходится на выходной (нерабочий праздничный) день, то уплатить налог нужно в первый следующий за ним рабочий день.
Подтверждение: п. 1 ст. 174 , п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Гражданин (арендодатель) не является индивидуальным предпринимателем
В этом случае арендатору (организации или индивидуальному предпринимателю), выплачивающему доход гражданину-арендодателю, нужно исполнять обязанности налогового агента .
Доходы гражданина (как резидента, так и нерезидента), полученные им от источников в России, признаются объектом налогообложения НДФЛ ( ст. 209 Налогового кодекса РФ ).
Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества (например, жилых и нежилых помещений, автомобилей, телефона, компьютера), находящегося в России, являются доходами от источников в России и приводят к возникновению экономической выгоды в силу возмездного характера сделки ( ст. 41 , пп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ). В то время как передача имущества во временное пользование на безвозмездной основе не приводит к образованию дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ ( письмо Минфина России № 03-04-05/49621 от 28 августа 2015 г. ).
Граждане самостоятельно рассчитывают и уплачивают в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, полученной от организаций, которые не являются налоговыми агентами (например, с дохода, полученного от иностранной организации, которая не имеет в России обособленных подразделений) ( пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ).
Во всех остальных случаях организация (индивидуальный предприниматель), от которой или в результате отношений с которой гражданин получил доход, должна удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ ( пп. 4 п. 1 ст. 208 , п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Причем вне зависимости от того, является гражданин-арендодатель работником арендатора или нет.
Также арендатор не вправе переложить обязанность по уплате налога на гражданина, даже если это предусмотрено договором аренды. Дело в том, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, иные взносы и платежи), не предусмотренные Налоговым кодексом РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом ( п. 5 ст. 3 Налогового кодекса РФ ). Поэтому положения гражданско-правовых договоров (в частности, договоров аренды) не могут изменять обязанности, установленные налоговым законодательством.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/49369 от 27 августа 2015 г. , № 03-04-06/31829 от 2 июня 2015 г. , № 03-04-06/5601 от 27 февраля 2013 г. , № 03-04-06/3-179 от 5 августа 2011 г. , ФНС России № ШС-37-3/14854 от 1 ноября 2010 г.
Вывод: в общем случае арендатор (организация или индивидуальный предприниматель) при выплате по договору аренды доходов гражданину, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, признается налоговым агентом и должен исполнять его обязанности, в том числе по представлению справки по форме 2-НДФЛ (п. 1 , 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Невозможность удержать НДФЛ в данном случае отсутствует .
Налоговая декларация по НДФЛ представляется в ИФНС по общему правилу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиками, указанными в ст. 227 , 227.1 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ( п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ ). Граждане России, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, к данным налогоплательщикам не относятся.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-3860
Гражданин (арендодатель) является индивидуальным предпринимателем
Исполнять обязанности налогового агента не нужно, если выплата дохода индивидуальному предпринимателю связана с его предпринимательской деятельностью.
Граждане, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, самостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ в бюджет с сумм доходов, полученных от ведения предпринимательской деятельности.
Гражданин, который ведёт предпринимательскую деятельность, но не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, обязан уплачивать налоги (сборы), страховые взносы в том же порядке, что и индивидуальный предприниматель (абз. 4 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , Определение Конституционного суда РФ № 2298-О от 23 октября 2014 г. (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России № СА-4-7/12690 от 17 июля 2015 г. )).
Индивидуальный предприниматель должен уплачивать следующие налоги, сборы, взносы (и иные обязательные платежи):
– налоги (сборы) в зависимости от применяемых систем (режимов) налогообложения (ОСНО, УСН, спецрежим в виде ЕНВД , ПСН, спецрежим в виде ЕСХН ), причем возможно сочетание отдельных систем (режимов);
– другие обязательные платежи в бюджет, уплата которых не зависит от применяемой системы налогообложения ;
– налоги, по которым является налоговым агентом (независимо