Вопрос:
Удерживается ли НДФЛ по договору купли продажи ТМЦ с отсрочкой платежа на сумму более 700 т.р.?
Ответ:
К сожалению, из текста Вашего запроса однозначно не понятно:
- кто является продавцом ТМЦ;
- кто является покупателем ТМЦ;
- на каких условия (%) предоставлена отсрочка;
- являются ли продавец и покупатель взаимозависимыми лицами;
- соответствует ли цена товара рыночной цене.
Тем не менее, ответ подготовлен исходя из допущения, что:
- продавцом товара является организация;
- покупателем товара является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя;
- в договоре купли-продажи товаров предусмотрено условие о рассрочке (отсрочке) оплаты без уплаты процентов (или с уплатой пониженных процентов) ;
- продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами;
- товар реализуется по рыночной цене;
- вопрос задан в отношении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (по беспроцентным долговым обязательствам и обязательствам с уплатой пониженных процентов) .
Если это не так, просьба уточнить вопрос.
Удерживать нужно (если в договоре купли-продажи товаров предусмотрено условие о рассрочке (отсрочке) оплаты без уплаты процентов (или с уплатой пониженных процентов ). Материальная выгода возникает также при приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у взаимозависимого лица по цене ниже рыночной.
Материальная выгода может возникнуть при продаже товара с оплатой в рассрочку (с отсрочкой платежа).
Материальной выгодой признается доход, полученный гражданином:
– в ряде случаев от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (по беспроцентным долговым обязательствам и обязательствам с уплатой пониженных процентов) . При этом материальная выгода может возникнуть при продаже товара с оплатой в рассрочку (с отсрочкой платежа), поскольку такая операция может квалифицироваться как предоставление гражданину беспроцентного займа ( письмо ФНС России № ГД-4-3/3665 от 4 марта 2014 г. );
Подтверждение: п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ
Мнение Минфина России и ФНС России: если в договоре купли-продажи товаров предусмотрено условие о рассрочке (отсрочке) оплаты без уплаты процентов (или с уплатой пониженных процентов) , то договор с такими условиями можно квалифицировать как предоставление гражданину (в том числе индивидуальному предпринимателю) беспроцентного займа (займа с уплатой пониженных процентов). Доход налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование отсрочкой (рассрочкой) подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в соответствии с положениями. ст. 212 Налогового кодекса РФ. В таком случае с суммы полученной гражданином материальной выгоды от экономии на процентах удерживать НДФЛ нужно.
Подтверждение: письмо ФНС России № ГД-4-3/3665 от 4 марта 2014 г. , письмо Минфина России № 03-04-06/15118 от 18 марта 2016 г.
При этом если заемщиком является индивидуальный предприниматель, применяющий спецрежим (в т. ч. УСН или совмещающий УСН и ЕНВД) в рамках его предпринимательской деятельности, то в этом случае в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами существуют особенности .
Дополнительно отметим, что материальная выгода возникает также при приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у взаимозависимого лица по цене ниже рыночной ( пп. 2 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ ).
Например, при определенных обстоятельствах материальная выгода может возникнуть у работников, которым организация-работодатель продает квартиры по стоимости нижерыночной ( письмо Минфина России № 03-04-06/6-293 от 27 сентября 2012 г.).
Дополнительную информация по данному вопросу Вы можете найти в Сервисе по запросам:
" Удерживать ли с материальной выгоды, возникающей у индивидуального предпринимателя от экономии на процентах за пользование заемными средствами " или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18005
«Когда возникает материальная выгода от пользования заемными средствами» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36297
«Что признается материальной выгодой в целях расчета налога» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11806
«Как рассчитывать материальную выгоду по займу, выданному под проценты» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19866
«Как рассчитывать материальную выгоду по беспроцентному займу» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19865
«Когда возникает материальная выгода от приобретения товаров» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36339
«В каких случаях стороны сделки признаются взаимозависимыми» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-12006
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 09.09.2016