Вопрос:
Наша организация выполняет строительные подряды в Республике Беларусь. За выполненные работы выставляем акты Белорусской организации. Для выполнения работ трудовые договора заключаются с украинцами, границу РФ не пересекающие, соответственно ИНН у них нет, ПФР у них нет. Зарплата платится им в рос. рублях со счета в российском банке:
1. Либо на карточку российского сбербанка.
2. На карточку украинского или белорусского банка.
3. На карточку Бригадира под отчет, а он к авансовому отчету приложит ведомость выплаты зар.платы.
Должны ли мы платить НДФЛ и взносы на соц. и пенс. страхование? Если должны то как нам сдавать декларации по НДФЛ и ПФР, учитывая, что не ИНН, не № ПФР у них нет и в Россию они не поедут
Платить НДС, налог на прибыль?
Должны ли мы платить НДФЛ и взносы на соц. и пенс. страхование, если наймем, не украинских граждан, а российских?
Ответ:
Относительно удержания НДФЛ с доходов украинских работников
С вознаграждения иностранному работнику, который работает за рубежом, НДФЛ удерживать не нужно. В отношении выплаты иного дохода, связанного, но не относящегося к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей (отпускные, средний заработок на время командировки) иностранному работнику, который работает за рубежом, единой точки зрения не выработано.
Объектами налогообложения НДФЛ признаются:
– для резидентов – доходы, полученные как от источников в России, так и за ее пределами;
– для нерезидентов – доходы, полученные от источников в России.
Подтверждение: ст. 209 Налогового кодекса РФ.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (оказанную услугу), совершение действия за пределами России относится к доходам, которые получены от источников за пределами России ( пп. 6 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса РФ ).
То есть доход, полученный иностранным работником за работу за пределами России (в т. ч. по гражданско-правовому договору), признается объектом налогообложения НДФЛ, если работник имеет статус резидента. Однако резиденты России, получившие доход от источников за пределами России, самостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ в бюджет ( пп. 3 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ).
Если же доход в виде вознаграждения получает иностранный работник – нерезидент, работающий за рубежом, то такой доход налогообложению на территории России не подлежит.
Подтверждение: п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/14026 от 31 марта 2014 г., № 03-08-05 от 13 мая 2010 г.
Вывод: работодатель не должен удерживать НДФЛ с сумм вознаграждения иностранному работнику за работу за рубежом.
По вопросу удержания НДФЛ с иного дохода, связанного, но не относящегося к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей иностранному работнику, который работает за рубежом, единой точки зрения не выработано.
Мнение Минфина России в письмах № 03-04-06/18203 от 2 апреля 2015 г. , № 03-04-06/6-286 от 21 сентября 2012 г. , № 03-04-06/6-297 от 2 ноября 2011 г. , № 03-04-06/6-137 от 10 июня 2011 г. , ФНС России № ЕД-4-2/4938 от 19 марта 2014 г. : прочие доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами России (например, отпускные, премии, средний заработок на время командировки), для целей налогообложения НДФЛ относятся к доходам, полученным от источника в России. В отношении них работодатель признаетсяналоговым агентом и обязан, в частности,удержать и уплатить налог в бюджет с применением установленной ставки в зависимости от налогового статуса (резидент или нерезидент).
Мнение Минфина России в письмах№ 03-04-06/37283 от 29 июня 2015 г., № 03-04-06/28524 от 16 июня 2014 г., № 03-04-06/42790 от 14 октября 2013 г. : к доходам от источников за пределами России относятся также такие непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей, но не являющиеся вознаграждением за выполнение этих обязанностей доходы, как средний заработок, сохраняемый за работниками на период очередного отпуска (командировки), надбавки. Поэтому в данном случае обязанности налогового агента у российского работодателя при выплате подобных сумм не возникает.
Беспроблемный вариант
Работодателю как налоговому агенту лучше удерживать НДФЛ при выплате прочих доходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей (но не являющихся вознаграждением за них), иностранному работнику (как резиденту, так и нерезиденту России) за работу за рубежом.
Оптимальный вариант
Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию. А именно – выводы, сделанные в письмах Минфина России№ 03-04-06/37283 от 29 июня 2015 г., № 03-04-06/28524 от 16 июня 2014 г., № 03-04-06/42790 от 14 октября 2013 г.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган".
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям (пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17223
При заполнении персональных данных в Разделе 2 "Данные о физическом лице – получателе дохода" справки по форме 2-НДФЛ в поле " ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика – физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе России. При отсутствии у налогоплательщика российского ИНН (в том числе в случае, когда в реквизите "Гражданство (код страны)" не стоит код "643") данный реквизит не заполняется . В поле "ИНН в стране гражданства" указывается ИНН (или его аналог) работника в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента (работодателя).
Подтверждение: (разд. IV Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г.).
Таким образом, указывать ИНН иностранного гражданина не обязательно.
Дополнительная информация по вопросу содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19664
Относительно удержания НДФЛ с доходов российских работников
Ответ подготовлен, исходя из допущения, что российские работники будут командированы в Республику Беларусь.
При выплате зарплаты работнику, который находится в длительной зарубежной командировке, обязанности налогового агента организация должна исполнять только, если работник направлен именно в командировку.
Поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы является командировкой (ст. 166 Трудового кодекса РФ). За время пребывания работника в командировке за нимсохраняется средний заработок ( ст. 167 Трудового кодекса РФ).
Средний заработок, сохраняемый за работником на время его командировки, не является вознаграждением, а представляет собой вид гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. Такая выплата признается доходом от источника в России. Доходы от источников в России являются объектом налогообложения НДФЛ как для резидентов, так и для нерезидентов ( ст. 209 Налогового кодекса РФ).
Организация (индивидуальный предприниматель), от которой или в результате отношений с которой гражданин получил доход, признаетсяналоговым агентом и должна исполнять его обязанности ( п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ). То есть работодатель при выплате среднего заработка работнику, который находится в длительной зарубежной командировке, обязан удержать НДФЛ.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-05/4368 от 1 февраля 2016 г.,№ 03-04-05/4-340 от 5 апреля 2013 г.,№ 03-04-06/6-48 от 24 марта 2010 г., ФНС России № ЕД-3-3/945 от 19 марта 2013 г.
Однако если работник направлен на длительный срок за границу и выполняет там все предусмотренные трудовым договором обязанности, такая поездка не признается командировкой в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ. Фактическим местом работы в подобном случае будет являться иностранное государство.
То есть в случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, поездка работника для выполнения трудовых обязанностей в месте, предусмотренном трудовым договором, не будет требовать оформления командировки, а вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ будет относиться к доходам от источников за пределами РФ.
Зарплата, которую получает работник, находясь за границей, является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами территории России . Соответственно, такое вознаграждение признается доходом от источников за пределами России ( пп. 6 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса РФ ).
Следовательно, если на дату получения дохода за выполнение трудовых обязанностей работник признается резидентом, то он должен самостоятельно рассчитать и уплатить в бюджет НДФЛ ( пп. 3 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ). Если он признается нерезидентом,то сумма такого вознаграждения не облагается НДФЛ ( п. 2 ст. 209 Налогового кодекса РФ).
То есть работодатель при выплате зарплаты работнику, который направлен за границу в целях выполнения трудовых обязанностей, не должен удерживать НДФЛ. Если в подобной ситуации удержание НДФЛ все же произведено, то егонеобходимо вернуть в порядке, предусмотренном ст. 231 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-05/4368 от 1 февраля 2016 г.,№ 03-04-06/1131 от 20 января 2015 г.,№ 03-04-06/11979 от 11 апреля 2013 г., № 03-04-05/6-605 от 5 мая 2012 г., № 03-04-06/6-38 от 14 февраля 2012 г.
Вывод: работодатель признается налоговым агентом и должен исполнять его обязанности по удержанию НДФЛ при выплате среднего заработка работнику, если длительная поездка работника за границу признается командировкой.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-3612
Относительно начисления страховых взносов с доходов иностранных работников
В отношении выплат гражданину другого государства необходимо уплачивать только взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Страховые взносы нужно начислять на выплаты, предусмотренные законодательством о страховых взносах. К таким выплатам относятся выплаты по трудовому договору.
При этом необходимо учитывать статус работника (исполнителя) – временно пребывающий или проживающий в России. Например, с выплат иностранным гражданам, имеющим статус временно пребывающих на территории РФ ( кроме высококвалифицированных специалистов ) страховые взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются. В то время как в отношении начисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний статус иностранного гражданина не имеет значения. Данные взносы начисляются на облагаемые выплаты в рамках соответствующих договоров всем иностранным гражданам и лицам без гражданства, если иное не предусмотрено российским законодательством или международными договорами.
Подтверждение: ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г. , ч. 1 ст. 7 , п. 15 ч. 1 , п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. , ст. 96 , п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.
Иностранные граждане, постоянно проживающие в иностранном государстве, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в РФ (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., п. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г.).
Кроме того, в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование объектом обложения не признаются вознаграждения (выплаты), начисленные отдельным категориям граждан, поименованным в ст.7, 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. В частности, к ним относятся иностранные работники и лица без гражданства, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами России, или осуществляют деятельность за пределами территории России в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг ( ч. 4 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письма Минтруда России № 17-3/В-410 от 7 августа 2015 г., ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г. ).
Вывод: зарплата иностранного гражданина, который не пребывает (не проживает) на территории РФ, облагается только взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Относительно начисления страховых взносов с выплат российским работникам
Начислять страховые взносы нужно.
Граждане России признаются застрахованными лицами по всем видам обязательного страхования ( ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г. , ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. , п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. , п. 2 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). Соответственно, на выплаты в их пользу, которые признаются объектом обложения, нужно начислять страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
При этом не имеет значения, где фактически работают граждане России – в самой организации в России, находятся за рубежом в длительной командировке или работают в ее представительстве (филиале, обособленном подразделении) за рубежом.
Вывод: в отношении выплат по трудовому договору гражданам России, которые находятся за рубежом в длительной командировке или работают в представительстве (обособленном подразделении) российской организации в иностранном государстве, российская организация признается плательщиком страховых взносов в общем порядке.
Относительно уплаты НДС
Работы, связанные с недвижимым имуществом (строительные, монтажные, строительно-монтажные работы) на территории Республики Беларусь, не подлежат налогообложению НДС по законодательству РФ.
Реализация (выполнение) работ облагается НДС, если происходит на территории России ( пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ).
Место реализации (выполнения) работ , связанных с недвижимым имуществом (строительных, монтажных, строительно-монтажных, ремонтных, реставрационных работ, работ по озеленению), определяется местонахождением такого имущества (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ). Данные работы считаются выполненными в России, если недвижимое имущество, подвергающееся строительным и другим аналогичным работам (монтажным, строительно-монтажным, ремонтным, реставрационным работам, работам по озеленению), находится на территории России. Если же указанное недвижимое имущество находится на территории иностранного государства, то такие работы считаются выполненными за пределами России и не облагаются НДС по законодательству РФ. Например, местом реализации строительно-монтажных работ, выполняемых российскими организациями на территории иностранного государства, территория России не признается независимо, соответственно, такие работы НДС в России не облагаются (письмо Минфина России № 03-07-08/47479 от 17 августа 2015 г.).
Аналогичное правило применяется и при определении места выполнения работ в отношении организаций (индивидуальных предпринимателей) из государств – членов ЕАЭС ( пп. 1 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС ). В частности, при проведении российскими организациями строительно-монтажных работ на территории одного из государств – членов ЕАЭС (например, Республики Беларусь) местом их реализации территория России также не признается и эти работы не являются объектом налогообложения НДС в России.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-08/44890 от 24 октября 2013 г. (в отношении уплаты НДС при выполнении строительно-монтажных работ на территории стран – участниц таможенного союза в период действия Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 94-ФЗ от 19 мая 2010 г.)) – его выводы верны в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС .
Вывод: местом реализации работ, связанных с недвижимым имуществом (строительные, монтажные, строительно-монтажные работы), которое находится на территории Республики Беларусь, признается территория Республики Беларусь. Соответственно такие работы не облагаются НДС по законодательству РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДС место выполнения работ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40251
Дополнительно отметим, что стоимость выполненных работ, местом реализации которых не признается территория России (ст. 147, 148 Налогового кодекса РФ) отражается в декларации по НДС в разделе 7 (разд. XII Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.).
Дополнительная информация по вопросу содержится в Сервисе, ко
