Вопрос:
Организация постоянно несвоевременно уплачивает НДФЛ в бюджет за своих сотрудников, какие санкции ждут при выездной проверке и камеральной проверке?
Ответ:
За нарушение сроков уплаты НДФЛ для налоговых агентов предусмотрена ответственность:
– налоговая – в отношении налогового агента (организации и индивидуального предпринимателя) по ст. 123 Налогового кодекса РФ (за неисполнение обязанностей налогового агента);
– уголовная – в отношении должностных лиц организации – налогового агента, индивидуального предпринимателя – налогового агента и (или) работающих на него ответственных лиц.
Налоговая ответственность : за нарушение сроков уплаты НДФЛ налоговая инспекция может привлечь организацию (индивидуального предпринимателя) к налоговой ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по ст. 123 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России № 03-02-07/1/6889 от 16 февраля 2015 г. , № 03-02-07/1/5483 от 10 февраля 2015 г. , № 03-02-07/1/12347 от 12 апреля 2013 г. , № 03-02-07/1/8500 от 19 марта 2013 г. ). При этом решение о привлечении к ответственности принимается только по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, а не исключительно на основании данных карточки расчетов с бюджетом ( письмо ФНС России № БС-4-11/864 от 20 января 2017 г. ). Штрафные санкции могут быть применены независимо от того, что не уплатил налоговый агент – удержанную сумму налога или неудержанную.
При этом представление в налоговую инспекцию достоверных сведений о суммах доходов , выплаченных налогоплательщикам, и перечисление налога в полном размере до представления указанных сведений и проведения налоговой проверки не являются основанием для освобождения налогового агента от ответственности ( письмо Минфина России № 03-02-07/6889 от 16 февраля 2015 г. ).
Сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов предусмотрены ст. 226 Налогового кодекса РФ . Положения ст. 227 , 228 Налогового кодекса РФ (по которым НДФЛ можно платить по окончании года) применяются, только если обязанность по уплате налога возложена на самих налогоплательщиков , на налоговых агентов они не распространяются.
Подтверждение: Постановление Президиума ВАС РФ № 1051/11 от 5 июля 2011 г.
Кроме того, за несвоевременное перечисление (уплату) удержанного НДФЛ с налогового агента может быть взыскана сумма пеней (п. 3 , 7 ст. 75 Налогового кодекса РФ). В отношении налогового агента пени начисляются с учетом даты получения дохода каждым гражданином и сроков удержания НДФЛ ( п. 2 письма ФНС России № АС-4-2/22690 от 29 декабря 2012 г. ). При этом в отношении начисления пеней при несвоевременном перечислении (уплате) неудержанного НДФЛ единая точка зрения не выработана .
Уголовная ответственность : за нарушение сроков уплаты НДФЛ как за неисполнение обязанностей налогового агента может быть также применена уголовная ответственность в отношении должностных лиц организации, индивидуального предпринимателя и (или) работающего на него ответственного лица ( ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "нарушение сроков уплаты НДФЛ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-5941
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 09.02.2017
