Вопрос:
Киргиз принят на работу 01.07.2015г. уволен 16 сентября 2015г. в паспорте печать разрешение на временное проживание на 3 года. но он у нас проработал менее 183 дней, и прибыл в Россию только в июне 2015( ( в течение последних 12 месяцев подряд он пробыл в России менее 183 дней) Поэтому мы до 01.08.2015 НДФЛ взымали по ставке 30% с 01.08.15г. (вступление в ЕАЭС) по ставке 13%. И в справке 2ндфл УКАЗАЛИ СТАТУС налогоплательщика 2 - нерезидент. Правильно все это ? А сотрудник на патенте киргиз с пребыванием в РФ менее 183 днй, мы НДФЛ взымали сразу по ставке 13%, а в справке 2-НДФЛ статус налогоплательщика ставим 2 нерезидент. Правильно?
Ответ:
Неправильно в части указания статуса 2 в отношении киргиза с патентом (нужно указать статус 6). Остальное правильно.
Ставку 13 процентов, нужно применять в отношении доходов налогового нерезидента, полученных:
– от деятельности по найму у граждан на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
– от деятельности по найму на основании трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в организациях, у индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и у других лиц, занимающихся частной практикой.
При этом деятельность иностранных граждан по найму должна осуществляться на основании патента ( ст. 227.1 Налогового кодекса РФ, ст. 13.3 Федерального закона № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г. );
– от трудовой деятельности высококвалифицированными специалистами независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент). При этом по законодательству вести трудовую деятельность высококвалифицированный специалист может на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) (абз. 12 п. 1 ст. 2, пп. 2 п. 6 ст. 13.2 Федерального закона № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г.);
– от трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом , утв. Указом Президента РФ № 637 от 22 июня 2006 г., а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Россию. Данное правило применяется вне зависимости от их налогового статуса ( письмо ФНС России № ЕД-3-3/2991 от 20 августа 2012 г.);
– от трудовой деятельности членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России;
– от трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории России, независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент). Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года ( ч. 3 ст. 2 Федерального закона № 285-ФЗ от 4 октября 2014 г. ).
Подтверждение: п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ.
Также нужно принимать во внимание особенности налогообложения доходов от трудовой деятельности (в т. ч. по гражданско-правовым договорам) иностранных граждан, постоянно проживающих в другом государстве – члене ЕАЭС. Если в соответствии с законодательством РФ и положениями международных договоров доходы таких граждан подлежат налогообложению на территории России, то облагаться они будут по ставке 13 процентов с первого дня работы по найму (после присоединения соответствующего государства к Договору о ЕАЭС). Причем получение специального удостоверения (подтверждения) от налоговой инспекции для применения указанной ставки не требуется ( письмо ФНС России № ОА-3-17/1811 от 30 апреля 2015 г. ).
В отношении иных видов доходов или применения вычетов такие иностранные граждане признаются резидентами или нерезидентами в соответствии с общим порядком, установленным законодательством РФ, независимо от их гражданства.
Например, зарплата, получаемая гражданином – резидентом (лицом с постоянным местопребыванием) Кыргызской Республики от российской организации за работу в России, может облагаться НДФЛ на территории России (поскольку не выполняется условие пп. "б" п. 2 ст. 15 Соглашения от 13 января 1999 г. ). Кыргызская Республика вступила в ЕАЭС 12 августа 2015 года ( Договор о присоединении Кыргызской Республики к Договору о ЕАЭС от 23 декабря 2014 г. ). Следовательно, в силу того, чтоНДФЛ с доходов в виде оплаты труда рассчитывается по итогам месяца , зарплата работников – граждан Кыргызской Республики, полученная за август 2015 года, будет облагаться уже по ставке 13 процентов независимо от наличия статуса налогового резидента ( письмо Минфина России № 03-04-07/47939 от 19 августа 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЗН-4-11/15078 от 27 августа 2015 г.)). При этом налоговые вычеты по НДФЛ могут быть предоставлены иностранному работнику в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, в данном случае только после получения им статуса налогового резидента России.
Подтверждение: ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. , письма Минфина России № 03-08-05/41341 от 17 июля 2015 г., № 03-04-06/20223 от 9 апреля 2015 г. , № 03-04-05/9207 от 25 февраля 2015 г., № 03-04-07/2703 от 27 января 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/1561 от 10 февраля 2015 г. ), № 03-04-06/43023 от 28 августа 2014 г. , ФНС России № БС-3-11/853 от 5 марта 2015 г.
В справке по форме 2-НДФЛ в поле "Статус налогоплательщика" указывается код статуса работника:
– "1" – для резидентов (за исключением тех, в отношении которых действует код "6");
– "2" – для нерезидентов (за исключением тех, в отношении которых действуют коды статуса "3" – "6").При этом определение статуса гражданина производится в общем порядке независимо от применяемой ставки. Например, право на применение ставки 13 процентов по НДФЛ в отношении трудовых доходов граждан из государств – членов ЕАЭС не является основанием для признания их резидентами. Если такие работники в течении 12-месячного периода находились на территории России менее 183 календарных дней, то в справке 2-НДФЛ необходимо указывать код "2" – нерезидент ;
– "3" – для нерезидентов, которые признаются высококвалифицированными специалистами;
– "4" – для нерезидентов – участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ);
– "5" – для нерезидентов – иностранных граждан (лиц без гражданства), которые признаны беженцами или получили временное убежище на территории России;
– "6" – для иностранных граждан, которые занимаются трудовой деятельностью по найму в России на основании патента .
Подтверждение: разд. IV Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485 от 30 октября 2015 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40855
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19664
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 11.02.2016