Вопрос:
Какие документы должен принести работник предприятия чтобы получить налоговый вычет по НДФЛ при протезировании, лечении зубов.?Может ли Предприятие предоставить ему данный налоговый вычет?
Какими проводками должен провести налоговый вычет бухгалтер?
Ответ:
Социальный вычет на лечение можно получить у работодателя. Для этого работник должен представить письменное заявление и уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право на получение вычета. Предоставления социального вычета отдельными проводками в бухучете не отражается.
В п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ содержится перечень видов социальных вычетов, предоставляемых в том числе работодателем.
Так, в частности, в течение года работодатель – налоговый агент вправе предоставить социальный вычет по следующим расходам:
– на обучение ;
– на лечение и (или) приобретение медикаментов (медицинские услуги должны быть поименованы в перечн е, утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г., а приобретенные лекарственные препараты для медицинского применения должны быть назначены лечащим врачом).
По общему правилу некоторые социальные налоговые вычеты , в том числе вычеты на обучение и лечение, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. за год в общей сумме.
Исключение: указанное ограничение (120 тыс. руб.) не распространяется на следующие виды социальных вычетов ( абз. 7 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ ):
– налоговый вычет по расходам на обучение по очной форме детей в возрасте до 24 лет, а также подопечных (опекаемых) в возрасте до 18 лет (бывших подопечных (опекаемых) в возрасте до 24 лет). Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных затрат на обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (подопечного, опекаемого) в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) ( пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ );
– налоговый вычет по расходам на дорогостоящие виды лечения, поименованные в Перечне , утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г. Данный социальный вычет предоставляется в размере фактически понесенных затрат ( пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ ).
Начать предоставлять работнику социальный вычет по расходам на лечение нужно с месяца, в котором одновременно соблюдены следующие условия:
– работник подал заявление о предоставлении социального налогового вычета по расходам на лечение. Форма заявления работника о предоставлении вычета законодательством не утверждена. Поэтому составлено оно может быть в свободной форме;
– уведомление, подтверждающее право на получение вычета (вычетов) (по форме , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/473 от 27 октября 2015 г.), выданное налоговой инспекцией при обращении гражданина с соответствующим заявлением по рекомендованной форме, приведенной в приложении к письму ФНС России № ЗН-4-11/21381 от 7 декабря 2015 г.
Если у работника в течение года возникло право на несколько социальных вычетов, он самостоятельно, в том числе при обращении к работодателю (в отношении расходов, по которым данный вычет вправе предоставлять налоговый агент ), выбирает, какие виды расходов и в каких суммах заявить в пределах максимальной величины, установленной для группы определенных видов социальных вычетов ( абз. 7 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ ).
В случае, если после предоставления работником всех необходимых документов для получения вычета работодатель удержал НДФЛ без учета данных вычетов, он однозначно должен вернуть работнику излишне удержанные у него суммы в порядке, установленном ст. 231 Налогового кодекса РФ .
Источниками возврата налога могут являться предстоящие платежи по НДФЛ, которые удерживаются и подлежат перечислению как из доходов налогоплательщика, обратившегося за вычетом, так и из доходов иных граждан, которым налоговый агент производит выплаты ( абз. 3 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ ).
В ситуации, когда сумма вычета превысит величину дохода за календарный год, дополучить вычет работник сможет, обратившись по окончании года в свою (по месту жительства) налоговую инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ и подтверждающими право на вычеты документами ( п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ ).
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36189
Предоставление социального вычета отдельными проводками в бухучете не отражается. Если сумма вычета больше суммы налога, исчисленного с вознаграждения работника, то проводки в части удержания НДФЛ не будет. Если сумма вычета меньше суммы налога, исчисленного с налогооблагаемых доходов работника, то в бухучете нужно отразить проводку в части удержания НДФЛ на сумму разницы таким образом:
ДЕБЕТ 70 (73) КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"
– удержан НДФЛ при выплате зарплаты (дохода в денежной форме) работника в размере суммы исчисленного налога за минусом вычета.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 27.02.2017