НДС при экспорте услуги

Вопрос:

Если моя компания (резидент, ООО на ОСНО) заключает контракт с нерезидентом, не имеющим представительств в РФ и не зарегистрированным в РФ, на предоставление технологических услуг, а именно: предоставление в аренду технического оборудования. Оборудование при этом находится на территории РФ, а нерезидент использует его удаленно (виртуально), находясь на территории иностранного государства.
Вопрос в следующем: облагается ли данная услуга НДС и по какой ставке? Или не облагается?

Ответ:

Реализация услуг по предоставлению оборудования в аренду не облагается НДС. Местом реализации услуг по аренде движимого имущества (за исключением автотранспортных средств) территория России не признаётся независимо от того, где фактически находится само оборудование.

Отметим при этом, что в Вашем случае до конца не ясно, идет ли речь о предоставлении именно услуг по аренде или же имеют место другие услуги. Предоставление оборудования в аренду, в том числе и оборудования, доступ к которому арендатор осуществляет удаленно (виртуально), не относится к технологическим услугам. Арендодатель за плату просто предоставляет арендатору имущество во временное владение и пользование (или во временное пользование). Если в Вашем случае имеют место технологические услуги либо иные услуги, в том числе оказываемые удаленно (виртуально), то для правильного ответа на Ваш вопрос эксперту требуется указанный договор и более подробное описание ситуации.

Реализация (оказание) услуг облагается НДС, если происходит на территории России ( пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ).

Место реализации (оказания) услуг по аренде движимого имущества, включая транспортные средства ( за исключением автотранспортных средств ), определяется по месту фактического присутствия покупателя услуг (арендатора) ( абз. 7 пп. 4 п. 1 , пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ). Данные услуги считаются оказанными на территории России, если арендатор ведет деятельность в России. Если же арендатор занимается предпринимательской деятельностью на территории иностранного государства, то услуги, связанные с арендой движимого имущества, включая транспортные средства (за исключением автотранспортных средств), считаются оказанными за пределами России и не облагаются НДС по законодательству РФ.

При этом место ведения деятельности покупателя услуг (арендатора) определяется:
– по месту государственной регистрации – при наличии регистрации организации (индивидуального предпринимателя);
– по месту, указанному в учредительных документах организации, месту управления организацией, месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации или месту жительства индивидуального предпринимателя – при отсутствии регистрации организации (индивидуального предпринимателя);
– по месту нахождения постоянного представительства организации – если услуги приобретены через это постоянное представительство.
Подтверждение: абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ .

Оптимальный вариант :

Арендодатель для подтверждения места осуществления деятельности арендатора (например, иностранной организации) может запросить у него документы (их копии), подтверждающие страну его регистрации (например, копию свидетельства о регистрации, выписки из торгового реестра и т.д.).

Перечисленные положения применяются и при определении места оказания услуг по аренде движимого имущества (за исключением любых транспортных средств, в т. ч. автотранспорта ) на территории государств – членов ЕАЭС ( абз. 7 пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС ). В частности, если по договору лизинга российская организация перечисляет лизингодателю из государства – члена ЕАЭС лизинговый платеж за пользование предоставленным движимым имуществом, на величину такого платежа потребуется начислить НДС.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-08/374 от 24 декабря 2010 г. (в части уплаты НДС по договору лизинга в период действия Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 94-ФЗ от 19 мая 2010 г.)) – выводы письма верны в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС .

В отношении услуг по аренде непосредственно автотранспортных средств у арендодателя из страны за пределами ЕАЭС, любых транспортных средств (включая автотранспортные средства) у арендодателя из государства – члена ЕАЭС место оказания услуг определяется по месту фактического присутствия продавца услуг (арендодателя) .

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40229 .

Вывод :

В рассматриваемой ситуации реализация услуг по предоставлению оборудования в аренду не облагается НДС. Местом реализации указанных услуг территория России не признаётся (так как арендатор ведёт свою деятельность не в России) независимо от того, где фактически находится само оборудование.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуален на 28.09.2017


Узнать подробнее про:

Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь