Вопрос:
Наша организация работает на УСН(доходы) .Решаем продать основное средство . Клиент просит выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС .Нам пришла 29.09. предоплата.Наши действия следующие
1.Выставляем счет -фактуру на аванс с выделенным НДС и передаем клиенту. Уплачиваем эту сумму НДС за 3 квартал,т.к. они пришли 29.09.Сдаем налоговую декларацию с заполнением только раздела 12.
2.Выставляем в октябре 2017 г.ещё одну счет-фактуру на полную сумму с выделенным НДС.Доплачиваем разницу (разница между счет-фактурой аванса и на общую сумму) по НДС уже в январе 2018 года и сдаем налоговую декларацию за 4 квартал 2017.Вопрос правельно мы сделали и как отразить разницу по НДС в налоговой декларации за4 квартале 2017
Ответ:
Нет, не правильно. В декларации НДС за 3 квартал отражается сумма НДС с аванса. А в декларации за 4 квартал вся сумма НДС с реализации. При этом отражается сумма НДС с полной сумму реализации, а не с разницы. Чтобы избежать двойной оплаты НДС (и с суммы аванса, и с суммы отгрузки), не нужно выставлять счет-фактуру с НДС на аванс.
Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют спецрежимы ( ЕСХН , УСН , ЕНВД , ПСН ), не являются плательщиками НДС ( п. 3 ст. 346.1 , п. 2 ст. 346.11 , абз. 3 п. 4 ст. 346.26 , п. 11 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ), за рядом исключений. Одним из таких исключений является выставление по своей инициативе (ошибочно) покупателю (заказчику) счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этом случае у организации (ИП), применяющей спецрежим, возникает обязанность:
– уплатить заявленный в счете-фактуре НДС в бюджет ( кроме посредника, действующего от своего имени ) ( п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ );
– представить в установленные сроки декларацию по НДС по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде) ( абз. 1 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ ).
В составе налоговой декларации по НДС такой организации (ИП) необходимо представить:
– титульный лист ;
– раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика";
– раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации".
Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-15/17338 от 15 сентября 2016 г. , п. 1 , 3 , 17 , 51 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.
Сумму налога, рассчитанную к уплате в бюджет и отраженную в разделах 1 и 12 декларации по НДС, нужно уплатить в бюджет в полном размере в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом) выставления счета-фактуры ( абз. 1 п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ЕД-4-15/17338 от 15 сентября 2016 г. ).
При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг) ( п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ) .
Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями главы 21 Налогового кодекса РФ не предусмотрена ( п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ № 33 от 30 мая 2014 г. ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 12.10.2017