Вопрос:
ДД,У НАС ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ.КУПИЛИ "КОНТЕЙНЕР -ХОЛОДИЛЬНИК" 20ТН.И ИСПОЛЬЗОВАЛИ ЕГО КАК РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВУЮ ТОЧКУ(ЕНВД).ТОРГОВЛЯ С НЕГО НЕ ПОШЛА.СОБИРАЕМСЯ ЕГО ПРОДАТЬ .ВОПРОС,ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ "КОНТЕЙНЕРА-ХОЛОДИЛЬНИКА" КАК БЫТЬ С НДС?ПЛАТИТЬ НДС?
Предприятие совмещает режимы(ОСНО и ЕНВД.)Контейнер приобретен с ндс 18% по договору и по сч-ф. Контейнер поставлен на учет на 01 счет с НДС и отнесен к ЕНВД. Продавать собираемся сторонней организации по остаточной стоимости и по счет-фактуре. Вопрос платить ли НДС? Реализация попадет в оборот по ОСНО(т.е. налог а прибыль)?
МЫ НИКУДА НЕ ПЕРЕХОДИМ, ПРОДАЕМ ОСНОВНЫЕ КОТОРЫЕ СТОЯТ НА ЕНВД.ОСНОВНЫЕ СТОЯТ НА БАЛАНСЕ С НДС,ПРОДАЁМ ПО ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ. ДОХОДА НЕТ.ВЫ ПИШИТЕ ЧТО В СЧЁТ ФАКТУРЕ ДОЛЖЕН БЫТЬ НУЛЕВОЙ НДС.ПОКУПАТЕЛЬ ОТКАЗЫВАЕТСЯ ПОКУПАТЬ КОНТЕЙНЕР С НУЛЕВЫМ НДС.КАК БЫТЬ?
Я ПРАВИЛЬНО ПОНЯЛ:ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ КОНТЕЙНЕРА ПО ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ (КОНТЕЙНЕР СТОЯЛ НА ОСНОВНЫХ ЕНВД С НДС ) ВЫПИСЫВАЕМ СЧ-ФАКТУРУ В ГРАФЕ НДС СТАВИМ "О".НДС НЕ ПЛАТИМ.ДОХОДА С РЕАЛИЗАЦИИ НЕТ.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НЕ ПЛАТИМ.
РАССМОТРИМ ЕЩЕ
ДВА ВАРИАНТА РЕАЛИЗАЦИИ:
1.ПРОДАЕМ АВТОМОБИЛЬ УЧРЕДИТЕЛЮ-ДИРЕКТОРУ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ НА СУММУ 1 000 000 РУБЛЕЙ.АВТО СТОИТ НА БАЛАНСЕ С НДС (ПО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕНВД). БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ РАВНА НУЛЮ.КАКОЙ НУЖНО УПЛАТИТЬ НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ?
2.РЕАЛИЗУЕМ ХОЛОДИЛЬНИК (НА ЕНВД,С НДС В УЧЕТЕ)НИЖЕ СЕБЕСТОИМОСТИ.БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ РАВНА НУЛЮ.КАКОЙ НУЖНО УПЛАТИТЬ НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ?
Ответ:
Платить нужно, за некоторым исключением (при реализации имущества, которое учтено по стоимости, включающей налог, если цена реализации не превышает покупную стоимость, начислять НДС не нужно).
В отношении розничной торговли организация вправе применять спецрежим в виде ЕНВД (пп. 6 , 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи.
Организация вправе применять ЕНВД только при соблюдении определенных условий . Одно из таких из условий – деятельность (в т. ч. в сфере розничной торговли) является предпринимательской, то есть систематической и направленной на получение дохода.
Подтверждение: абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ , абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ .
Реализация имущества, не предназначенного для перепродажи, если она носит разовый характер, не является предпринимательской деятельностью. Следовательно, не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, и подпадает под ОСНО.
Организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, не являются плательщиками НДС . Уплачивать данный налог они должны в строго определенных случаях. Одним из таких случаев является совершение операций, не подпадающих под спецрежим в виде ЕНВД. В этом случае при применении ОСНО у организации возникает обязанность начислить и уплатить в бюджет НДС.
Подтверждение: п. 4 , 7 ст. 346.26, п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ.
Вывод: при реализации имущества, не предназначенного для перепродажи, организации нужно начислять НДС.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/17098 от 16 мая 2013 г. (в части возникновения обязанности по уплате НДС при реализации автомобилей, не предназначенных для продажи, у индивидуального предпринимателя – плательщика ЕНВД) – его выводы можно применять и в отношении организации, применяющей спецрежим в виде ЕНВД, № 03-11-06/3/32 от 13 февраля 2009 г. , № 03-11-04/3/113 от 11 марта 2008 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8765
Согласно пункту 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105_3 Налогового кодекса РФ , и без включения в них НДС.
Таким образом, при реализации налогоплательщиком ЕНВД объектов основных средств, остаточная стоимость которых сформирована в бухгалтерском учете без учета НДС, налоговая база по данному налогу определяется исходя из указанной цены.
В случае реализации объектов основных средств, остаточная стоимость которых сформирована в бухгалтерском учете с учетом НДС, налоговая база по данному налогу определяется согласно п. 3 ст. 154 Налогового кодекса РФ как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 Налогового кодекса РФ , с учетом налога, и остаточной стоимостью основных средств с учетом переоценок.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-14/16828 от 15 мая 2013 г.
При реализации на территории России имущества, которое было учтено по стоимости с включением налога рассчитывать НДС нужно с межценовой разницы, то есть разницы между ценой реализации передаваемого имущества (с учетом акциза (для подакцизных товаров) и НДС) и стоимостью его приобретения (остаточной стоимостью) с учетом входного НДС.
При этом нужно применять расчетную ставку НДС .
Вывод: при реализации имущества, которое налогоплательщик учитывает по стоимости с учетом НДС (например, имущества, приобретенного в периоде применения спецрежима в виде УСН, когда права на вычет не возникает), сумма налога рассчитывается по формуле:
| ( | Цена реализации имущества с учетом акциза и НДС | – | Покупная (остаточная) стоимость имущества с учетом НДС | ) | × | 18/118 (10/110) | = | Сумма НДС, которую нужно начислить |
Подтверждение: п. 3 ст. 154 , п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ГД-3-3/743 от 27 февраля 2015 г.
Такой порядок расчета применяется и при реализации имущества, в стоимости которого НДС учтен не полностью, а в пропорции, определяемой по правилам п. 4 , 4.1 ст. 170 Налогового кодекса РФ. Например, в случае продажи имущества, которое использовалось как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-05/08 от 26 марта 2012 г. , № 03-04-11/142 от 7 сентября 2004 г.
Однако если НДС был учтен в стоимости имущества неправомерно (например, налогоплательщик неправомерно применял спецрежим налогообложения), то сумму НДС при реализации такого имущества следует исчислять по ставке 18 ( 10 ) процентов ( ст. 164 Налогового кодекса РФ ). Суммы входного налога, предъявленные при приобретении такого имущества, налогоплательщик вправе принять к вычету при выполнении всех необходимых условий ( ст. 170 Налогового кодекса РФ ). Налоговая база в этом случае определяется в общем порядке (исходя из полной стоимости имущества с учетом сумм, непосредственно связанных с реализацией), а не с межценовой разницы ( п. 1 ст. 154 , п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/537 от 17 декабря 2012 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15995
При реализации имущества, которое учтено по стоимости, включающей налог, если цена реализации не превышает покупную стоимость, начислять НДС не нужно.
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости, включающей НДС, налоговая база определяется как межценовая разница. То есть разница между ценой реализации передаваемого имущества (с учетом акциза (для подакцизных товаров) и НДС) и стоимостью его приобретения (остаточной стоимостью) с учетом входного НДС.
Если же имущество реализуется по цене ниже стоимости приобретения, то отрицательная межценовая разница является убытком организации. Начисление НДС на сумму убытка или отрицательной налоговой базы гл. 21 Налогового кодекса РФ не предусмотрено. Поэтому налоговая база по НДС в данном случае будет равна нулю.
Подтверждение: п. 3 ст. 154 Налогового кодекса РФ .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1094
Так как данная операция не подпадает под ЕНВД, налоги с реализации ОС уплачиваются в соответствии с ОСНО (НДС и налог на прибыль).
НДС
Если контейнер, который был учтен в качестве ОС с НДС, будет продан по остаточной стоимости в бухгалтерском учете, то НДС уплачивать не нужно.
Как было сказано в предыдущем ответе, в случае реализации объектов основных средств, остаточная стоимость которых сформирована в бухгалтерском учете с учетом НДС , налоговая база по данному налогу определяется согласно п. 3 ст. 154 Налогового кодекса РФ как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 Налогового кодекса РФ , с учетом налога, и остаточной стоимостью основных средств с учетом переоценок .
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-14/16828 от 15 мая 2013 г.
При реализации на территории России имущества, которое было учтено по стоимости с включением налога рассчитывать НДС нужно с межценовой разницы, то есть разницы между ценой реализации передаваемого имущества (с учетом акциза (для подакцизных товаров) и НДС) и стоимостью его приобретения (остаточной стоимостью) с учетом входного НДС.
При этом нужно применять расчетную ставку НДС .
Вывод: при реализации имущества, которое налогоплательщик учитывает по стоимости с учетом НДС (например, имущества, приобретенного в периоде применения спецрежима в виде УСН, когда права на вычет не возникает), сумма налога рассчитывается по формуле:
| ( | Цена реализации имущества с учетом акциза и НДС | – | Покупная (остаточная) стоимость имущества с учетом НДС | ) | × | 18/118 (10/110) | = | Сумма НДС, которую нужно начислить |
Подтверждение: п. 3 ст. 154 , п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ГД-3-3/743 от 27 февраля 2015 г.
Такой порядок расчета применяется и при реализации имущества, в стоимости которого НДС учтен не полностью, а в пропорции, определяемой по правилам п. 4 , 4.1 ст. 170 Налогового кодекса РФ. Например, в случае продажи имущества, которое использовалось как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-05/08 от 26 марта 2012 г. , № 03-04-11/142 от 7 сентября 2004 г.
Однако если НДС был учтен в стоимости имущества неправомерно (например, налогоплательщик неправомерно применял спецрежим налогообложения), то сумму НДС при реализации такого имущества следует исчислять по ставке 18 ( 10 ) процентов ( ст. 164 Налогового кодекса РФ ). Суммы входного налога, предъявленные при приобретении такого имущества, налогоплательщик вправе принять к вычету при выполнении всех необходимых условий ( ст. 170 Налогового кодекса РФ ). Налоговая база в этом случае определяется в общем порядке (исходя из полной стоимости имущества с учетом сумм, непосредственно связанных с реализацией), а не с межценовой разницы ( п. 1 ст. 154 , п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-11/537 от 17 декабря 2012 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15995
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1094
Вывод: при реализации ОС, которое учтено по стоимости, включающей НДС, если цена реализации не превышает остаточную стоимость, начислять НДС не нужно.
Дополнительно отметим, что обязанность оформлять счета-фактуры при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения , распространяется на всех налогоплательщиков ( п. 4 ст. 169 Налогового кодекса РФ ). Если налоговая база по НДС ( межценовая разница ) при реализации имущества равна нулю (имущество, отраженное с учетом входного налога, реализуется по цене ниже его балансовой стоимости), то в счете-фактуре в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" нужно указать сумму НДС, равную нулю.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-05/18 от 3 июля 2012 г. , МНС России № 03-1-08/1191/15 от 13 мая 2004 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13479
Относительно налога на прибыль
Организация (индивидуальный предприниматель) вправе применять спецрежим в виде ЕНВД , если ведет определенные виды деятельности ( п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ ).
При этом в целях применения спецрежима в виде ЕНВД розничной торговлей признается торговля товарами (в т. ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договора розничной купли-продажи ( абз. 12 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ ).
Реализация имущества, не предназначенного для перепродажи (если она носит разовый характер), не является предпринимательской деятельностью, облагаемой в рамках спецрежима в виде ЕНВД. Следовательно, она относится к деятельности, в отношении которой необходимо применять ОСНО.
Организации (индивидуальные предприниматели), которые применяют спецрежим в виде ЕНВД, не являются плательщиками налога на прибыль (НДФЛ) . Платить этот налог нужно, если организация (индивидуальный предприниматель) ведет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых не вправе применять данный спецрежим.
Подтверждение: п. 4 , 7 ст. 346.26, п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ.
Вывод: при реализации имущества, не предназначенного для перепродажи (например, ранее использовавшегося в деятельности автомобиля), организации (индивидуальному предпринимателю) нужно уплатить налог на прибыль (НДФЛ) с этой операции. При этом организации вправе уплатить налог на прибыль с финансового результата от продажи амортизируемого имущества как дохода, уменьшенного на его остаточную стоимость и расходы, связанные с продажей. В то же время ИП уменьшить налогооблагаемый доход на профессиональный вычет в размере остаточной стоимости продаваемого имущества не вправе ( письмо Минфина России № 03-07-14/16828 от 15 мая 2013 г. ). Кроме того, индивидуальный предприниматель, рассчитывающий НДФЛ, не сможет воспользоваться имущественным вычетом , предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России № 03-11-11/42531 от 20 июля 2016 г. , № 03-04-05/69870 от 1 декабря 2015 г. , № 03-04-05/17131 от 15 апреля 2014 г. ).
В общем случае при продаже имущества на ОСНО также возникает обязанность по начислению НДС с межценовой разницы , если имущество учитывалось по стоимости с учетом входного НДС ( пп. 1 п. 1 ст. 146 ,
Узнать подробнее про: