Вопрос:
Как правильно должна пройти сделка, если я буду оказывать услуги нашим соседям из Армении?
А что делать если все таки выполненные работ по переработке давальческого материала были произведены на территории РФи переданы заказчику из ЕАЭС по ставки 0%, типа горячего цинкования, но не цинкования, а оплавления деталей.
Как вернуть НДС из налоговой в этом случае?
заявление в свободной форм? о возврате (зачете) НДС, предъявленного к возмещению подавать не надо в налоговую?
А если форма приложенных актов выполненных работ не соответствует форме актов указанных в договоре налоговая в праве отказать в возмещении НДС?
А если форма приложенных актов выполненных работ не соответствует форме актов указанных в договоре налоговая в праве отказать в подтверждении нулевой ставки?
А что делать если Заказчик отказывается предоставлять справку об уплате косвенных налогов?
а что если мне необходимо силами и оборудованием другой Российской организации поехать в Белоруссию и там для Белоруской компании выполнить сварочные, монтажные и работы по нанесению цинкового покрытия на металлоконструкции? Ставка 0?
Ответ:
Бухгалтерский учет хозяйственных операций у исполнителя по обработке давальческого сырья (нанесению покрытия на детали заказчика) и документальное подтверждение
Организация–исполнитель обязана выполнить задание по обработке давальческих материалов и сдать его результат заказчику (в т. ч. оформив все необходимые документы). Кроме этого, исполнитель должен передать заказчику остаток неиспользованных давальческих материалов (при наличии).
При этом заказчик должен принять результат обработки и оплатить его.
Подтверждение: п. 1 ст. 702 , п. 1 ст. 703 , п. 1 ст. 713 Гражданского кодекса РФ.
При выполнении работ с использованием материалов заказчика (при их обработке) право собственности на них к исполнителю (подрядчику) не переходит ( п. 1 ст. 713 Гражданского кодекса РФ ).
Поэтому учет наличия и движения давальческих материалов (в данном случае деталей), полученных от заказчика для выполнения работ (для их обработки, в данном случае для нанесения покрытия), ведется не на балансовых счетах (как собственного имущества), а обособленно на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку". Материалы отражаются в оценке, предусмотренной в договоре. При этом аналитический учет по счету 003 можно организовать по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.
Подтверждение: п. 156 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г., п. 14 ПБУ 5/01 , сч. 003 Инструкции к Плану счетов .
Проводка при поступлении давальческих материалов следующая:
ДЕБЕТ 003
– получены от заказчика давальческие материалы, предназначенные для выполнения работ (для нанесения покрытия).
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Основанием для оприходования давальческих материалов являются следующие документы:
– первичный учетный документ , разработанный исполнителем (подрядчиком) самостоятельно, либо приходный ордер по форме № М-4 (если организация решила продолжить применение унифицированных форм первичной учетной документации). При этом при использовании унифицированной формы в нее необходимо внести дополнение в виде указания на то, что материалы поступили в обработку на давальческих условиях;
– или первичные учетные документы заказчика со штампом исполнителя, удостоверяющие количество и качество поступивших в обработку материально-производственных запасов.
Подтверждение: ч. 1 , 2 , 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., п. 49 Методических указаний , утв. Приказом Минфина России № 119н от 28 декабря 2001 г., Постановление Госкомстата России № 71а от 30 октября 1997 г.
По общему правилу, подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала.
Подтверждение: п. 1 ст. 713 Гражданского кодекса РФ.
Организация вправе самостоятельно разработать формы первичных учетных документов , в том числе взять за основу (либо продолжать использовать) ранее применявшиеся унифицированные формы (ч. 1 , 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.).
Например, можно разработать и использовать:
– накладную на отпуск материалов на сторону (в т. ч. использовать унифицированную форму № М-15 , которую допустимо дополнить необходимыми реквизитами или удалить ненужные );
– отчет об израсходовании материалов ( п. 1 ст. 713 Гражданского кодекса РФ );
– акт на стоимость работ.
В некоторых случаях отчетом подрядчика об использовании материала может быть признан акт сдачи-приемки выполненных работ, подписанный обеими сторонами, содержащий указание на количество исходного материала и количество полученной готовой продукции (например, постановление ФАС Московского округа от 3 сентября 2008 г. № КА-А40/8214-08).
При этом в любом случае применяемые организацией первичные документы должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
В учете организации-исполнителя обработку материалов необходимо отразить проводками:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 (10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 76)
– учтены расходы организации-исполнителя на обработку материалов;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– приняты заказчиком работы по обработке материалов;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20
– сформирована себестоимость работ по обработке материалов;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
– начислен НДС на стоимость работ по обработке материалов (если организация является плательщиком НДС);
КРЕДИТ 003
– переданы обработанные материалы заказчику.
В бухгалтерском учете исполнителя (подрядчика) возврат остатка неиспользованных материалов (при наличии), полученных для выполнения работ (для их обработки) , нужно также отражать по кредиту счета 003 "Материалы, принятые в переработку".
Проводка в данном случае следующая:
КРЕДИТ 003
– возвращены заказчику давальческие материалы, не израсходованные при выполнении работ (при их обработке).
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Указанная операция должна быть оформлена соответствующими первичными документами (по аналогии с документами, оформляемыми при поступлении исполнителю давальческих материалов от заказчика).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "давальческое сырье у исполнителя" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14601
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30855
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14604
Относительно НДС
Нужно начислить НДС со стоимости выполненных иностранному заказчику работ в общем порядке.
Реализация (выполнение) работ облагается НДС , если происходит на территории России ( пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ ).
Место реализации (выполнения) работ по монтажу, сборке, переработке, обработке, ремонту и техническому обслуживанию движимого имущества определяется местонахождением такого имущества ( пп. 2 п. 1 , пп. 2 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ). Данные работы считаются выполненными на территории России, если в момент их выполнения движимое имущество находится в России . Если же движимое имущество находится на территории иностранного государства, работы считаются выполненными за пределами России и не облагаются НДС по российскому законодательству. Например, если российская организация (индивидуальный предприниматель) производит пусконаладочные работы по оборудованию, которое находится на территории иностранного государства, то НДС, согласно законодательству РФ, на их стоимость начислять не нужно. Такие работы считаются выполненными за пределами территории России.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-08/252 от 17 августа 2012 г. , № 03-07-08/319 от 16 ноября 2011 г. , № 03-07-08/30 от 4 февраля 2010 г. , № 03-07-08/179 от 10 августа 2009 г.
Это правило касается и выполнения работ, связанных с движимым имуществом, на территории стран, вошедших в ЕАЭС ( пп. 2 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС ). К примеру, в отношении работ, выполняемых российской организацией по договору с другой российской организацией, по ремонту транспортного средства, которое находится на территории Республики Казахстан, местом реализации Россия не признается (письма Минфина России № 03-07-15/119 от 3 сентября 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/17589 от 17 октября 2012 г. (в отношении определения места выполнения работ для целях НДС в период действия Протокола таможенного союза (ратифицирован Федеральным законом № 94-ФЗ от 19 мая 2010 г.)) – их выводы верны в условиях действия Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40214
Также отметим, что Протокол о работах, услугах устанавливает особый порядок налогообложения работ по переработке ввезенного давальческого сырья с последующим вывозом продуктов переработки. В данном случае налоговую базу составляет стоимость работ по переработке давальческого сырья. Налогообложение осуществляется в том же порядке, что и при экспорте товаров в рамках ЕАЭС ( разд. II Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС